- 相關(guān)推薦
會計(jì)內(nèi)部控制措施
在不斷進(jìn)步的時(shí)代，越來越多的事務(wù)都會使用到措施，措施是指針對問題的解決辦法、方式、方案、途徑，可以分為非常措施、應(yīng)變措施、預(yù)防措施、強(qiáng)制措施、安全措施。什么樣的措施才是有效的呢？以下是小編為大家整理的會計(jì)內(nèi)部控制措施，希望對大家有所幫助。
會計(jì)內(nèi)部控制措施1
摘要：高職教育的快速發(fā)展需要更科學(xué)、有效的財(cái)務(wù)管理。對高職院校內(nèi)部會計(jì)控制的重要性和控制內(nèi)容及原則進(jìn)行分析闡述，提出了高職院校內(nèi)部會計(jì)控制常見問題及完善對策。
關(guān)鍵詞：高職院校；控制策略；內(nèi)部會計(jì)；必要性
我國的高職教育近幾年來發(fā)展非常迅速，且各個(gè)高職院校內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動變得越來越活躍，導(dǎo)致了院校的資產(chǎn)和負(fù)債總數(shù)出現(xiàn)大幅的升高，財(cái)務(wù)工作也呈現(xiàn)出越來越復(fù)雜的局面。因此高職院校需要從自身實(shí)際情況出發(fā)，對內(nèi)部會計(jì)的控制進(jìn)行進(jìn)一步的強(qiáng)化，以保證學(xué)校資產(chǎn)的安全性與完整性，避免發(fā)生欺詐、舞弊等行為，切實(shí)對財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性進(jìn)行提高，確保院校能夠更加持續(xù)穩(wěn)定地快速發(fā)展。
一、內(nèi)部會計(jì)控制重要性分析
（一）作為當(dāng)代院校能夠持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的主要保障
職業(yè)教育事業(yè)是我國大力投入實(shí)施發(fā)展的重要教育戰(zhàn)略，是各個(gè)高職院校面臨的新的機(jī)會與挑戰(zhàn)，能夠?yàn)樵盒５娜娼ㄔO(shè)與提升帶來飛躍式的發(fā)展。高職院校要把握機(jī)會，必須堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀，不斷提高學(xué)校管理的規(guī)范以及水平。而對學(xué)校內(nèi)部會計(jì)控制的建立與完善則是提高學(xué)院管理水平的重要內(nèi)容之一。會計(jì)信息作為院校管理決策層的重要依據(jù)，其真實(shí)性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性以及完整性都直接影響著決策的方向。高效的內(nèi)部會計(jì)控制對會計(jì)行為的規(guī)范有著重要作用，確保業(yè)務(wù)活動的開展需要根據(jù)規(guī)定授權(quán)后進(jìn)行，以及所有業(yè)務(wù)細(xì)項(xiàng)金額正確，要求記錄的賬戶應(yīng)在正確會計(jì)期間，會計(jì)報(bào)表符合會計(jì)的編制準(zhǔn)則。
（二）提升院校財(cái)務(wù)管理水平，有效規(guī)范學(xué)校經(jīng)濟(jì)作為
院校的內(nèi)部會計(jì)控制是指對學(xué)校的實(shí)物、資金、工程等業(yè)務(wù)中與會計(jì)相關(guān)的活動的控制過程，貫穿著整個(gè)高校的經(jīng)濟(jì)活動。按照制定合理的控制程序，對職責(zé)范圍進(jìn)行科學(xué)的劃分，并設(shè)立互相協(xié)調(diào)與制約的管理機(jī)制，保證國家提出的有關(guān)政策能夠在高校中切實(shí)有效地執(zhí)行下去，讓財(cái)務(wù)工作能夠真正得到落實(shí)［１］６８－６９。另外隨著教育改革的不斷深入，近幾年越來越多的高校都開始采用多渠道籌資辦學(xué)的模式，資金的使用涉及面也變得很廣，如招生收費(fèi)、教學(xué)設(shè)備采購、工程建設(shè)等。在資金的使用與籌集過程中內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的松弛、監(jiān)督不力、會計(jì)控制力度較弱等財(cái)務(wù)問題逐漸暴露出來。因此需要對內(nèi)部會計(jì)進(jìn)行強(qiáng)力的控制，才可以讓如此龐大的籌集資金以及資金的使用能夠科學(xué)有序地開展，做到抓源頭上的違紀(jì)違規(guī)問題，杜絕該問題發(fā)生的可能性。
二、高校內(nèi)部會計(jì)的控制內(nèi)容及原則
（一）高校內(nèi)部會計(jì)的控制內(nèi)容
１．組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行控制
組織機(jī)構(gòu)控制是指控制組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的有效性及合理性，確保各項(xiàng)工作有序健康地進(jìn)行。則要求院校應(yīng)該建立必要的組織機(jī)構(gòu)并進(jìn)行統(tǒng)一管理。
２．工作人員素質(zhì)進(jìn)行控制
對工作人員的素質(zhì)進(jìn)行控制旨在使得員工的能力與崗位要求能夠很好地適應(yīng)，高效地完成崗位任務(wù)。對此應(yīng)該對員工進(jìn)行再培訓(xùn)以及考核。
３．對授權(quán)批準(zhǔn)進(jìn)行控制
對授權(quán)批準(zhǔn)進(jìn)行控制是指控制學(xué)校各部門及人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)辦理時(shí)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)程序辦事，不越權(quán)，如沒有合法的授權(quán)則不能使用批準(zhǔn)權(quán)，沒有批準(zhǔn)的活動一律不能執(zhí)行。
４．職務(wù)分離進(jìn)行控制
職務(wù)分離控制是指按照高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動與不相容的職務(wù)采取分離控制，如處理重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)設(shè)置多人甚至多個(gè)部門分工進(jìn)行，可以對內(nèi)部各個(gè)部門進(jìn)行相互牽制。
５．法規(guī)制度進(jìn)行控制
法規(guī)制度控制主要是嚴(yán)格控制院校內(nèi)的所有經(jīng)濟(jì)活動，確保這些活動符合國家規(guī)定的相關(guān)財(cái)經(jīng)政策、規(guī)章、法令和制度等標(biāo)準(zhǔn)，借此可以很好地監(jiān)督所有經(jīng)濟(jì)活動是否合法和合規(guī)。
６．對業(yè)務(wù)程序進(jìn)行控制
業(yè)務(wù)程序控制是指充分結(jié)合院校相關(guān)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，根據(jù)客觀標(biāo)準(zhǔn)及上級部門要求確定業(yè)務(wù)程序，并進(jìn)行統(tǒng)籌，建立業(yè)務(wù)活動標(biāo)準(zhǔn)，讓業(yè)務(wù)程序更加規(guī)范。
７．對內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行控制
內(nèi)部審計(jì)控制是指安設(shè)專職內(nèi)部審計(jì)，并制定完善有效且規(guī)范的監(jiān)督制度，以保證院校的財(cái)務(wù)收支與相關(guān)活動的能夠合法合規(guī)、真實(shí)有效地進(jìn)行，使得目標(biāo)和計(jì)劃能夠有效地控制。高職院校的內(nèi)部會計(jì)控制制度是否健全合理，對會計(jì)信息的真實(shí)完整有著直接影響。控制的目的是消除財(cái)務(wù)隱患與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范管理制度、提高管理效率，做到連續(xù)、系統(tǒng)地進(jìn)行［２］１０１－１０３。
（二）內(nèi)部會計(jì)控制遵循原則
１．堅(jiān)持全面控制原則
院校內(nèi)部會計(jì)控制需要堅(jiān)持全面控制原則，即將單位內(nèi)與會計(jì)工作相關(guān)所有的部門和人員根據(jù)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格進(jìn)行控制，如包含預(yù)算內(nèi)財(cái)物及預(yù)算外財(cái)務(wù)的一級財(cái)務(wù)部門、校辦產(chǎn)業(yè)部門、二級財(cái)務(wù)部門、后勤實(shí)體部門、會計(jì)人員等。
２．堅(jiān)持合法控制原則
高職院校制定內(nèi)部會計(jì)控制制度應(yīng)該將國家法律法規(guī)作為準(zhǔn)繩，制定落實(shí)都應(yīng)該控制在國家規(guī)章制度規(guī)定范圍以內(nèi)。
３．堅(jiān)持針對控制原則
院校內(nèi)控會計(jì)制度的設(shè)立需要按照院校實(shí)際的情況與需求，有針對性地對財(cái)務(wù)工作中易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，使得院校財(cái)務(wù)管理水平得以提升。
４．堅(jiān)持重點(diǎn)控制原則
進(jìn)行內(nèi)部會計(jì)控制的過程中既要把握全面性，也應(yīng)該對重點(diǎn)事項(xiàng)、重點(diǎn)環(huán)節(jié)和崗位進(jìn)行重點(diǎn)控制，尤其是對工作人員的風(fēng)險(xiǎn)控制［３］６８－７０。
５．堅(jiān)持內(nèi)部牽制控制原則
要保證決策的正確性應(yīng)該對其進(jìn)行制衡和牽制。因此對院校進(jìn)行內(nèi)部有效的牽制是絕對有必要的，在進(jìn)行院校重大的投資決策時(shí)應(yīng)該進(jìn)行集體審議，設(shè)立項(xiàng)目投資決策責(zé)任制，以及對預(yù)算限額外資金進(jìn)行集體審批。
６．堅(jiān)持負(fù)責(zé)人制控制原則
在《會計(jì)法》中有明確規(guī)定，本單位負(fù)責(zé)人對該單位會計(jì)工作及會計(jì)信息的真實(shí)完整負(fù)有完全責(zé)任。而在內(nèi)部會計(jì)控制的相關(guān)規(guī)定中也指出了單位負(fù)責(zé)人對單位內(nèi)部會計(jì)控制制度的建立、完善、落實(shí)負(fù)有責(zé)任。由此可知院校負(fù)責(zé)人作為控制的重要主體，無法脫離內(nèi)部會計(jì)控制單獨(dú)存在。
三、內(nèi)部會計(jì)控制常見問題及完善對策
（一）內(nèi)部會計(jì)控制常見問題分析
１．內(nèi)控制度不健全
由于部分院校不重視內(nèi)部會計(jì)控制的建設(shè)，對相關(guān)制度的設(shè)定不嚴(yán)謹(jǐn)，對內(nèi)容、對象以及范圍的控制不夠全面。根據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)很多關(guān)于內(nèi)控制度不健全的問題，一是院校雖然設(shè)立了內(nèi)控的制度，但是沒有切實(shí)地落實(shí)執(zhí)行或執(zhí)行能力不夠；二是不重視內(nèi)控制度建設(shè)，因此制定的制度不完善存在漏洞，控制的內(nèi)容、對象以及范圍很有限；三是內(nèi)控制度雖然制定，但是執(zhí)行能力跟不上；四是預(yù)算的編制沒有根據(jù)院校實(shí)際情況，脫離現(xiàn)實(shí)；五是預(yù)算制定后，監(jiān)控跟蹤的管理沒有落實(shí)到位，導(dǎo)致預(yù)算在執(zhí)行、調(diào)整、控制方面無標(biāo)準(zhǔn)的程序制度參考與遵守，使得預(yù)算管理不規(guī)范。
２．院校二級單位的經(jīng)濟(jì)收支控制力度不夠
隨著教育投資的資金總額不斷提升，院校的二級單位流動的資金也在逐年攀升，所占比例也不斷增大。由于院校不重視二級單位的財(cái)務(wù)管理的影響與作用，使得監(jiān)管力度不夠，制度不全，也使得工作人員對成本效益的意識與責(zé)任追究意識缺乏，資金使用過于隨意，缺乏有效的'控制。
３．國有資產(chǎn)管理體系不完善
經(jīng)過調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，部分高職院校對國有資產(chǎn)的管理體系的建立與落實(shí)不完善，總是會出現(xiàn)賬實(shí)不符以及賬賬不符的情況。進(jìn)行國有資產(chǎn)管理過程中非常缺乏統(tǒng)一的調(diào)配機(jī)制，體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是購置設(shè)備時(shí)常常出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)緊缺現(xiàn)象；二是對于資產(chǎn)常常出現(xiàn)閑置或者重復(fù)購置的現(xiàn)象，且設(shè)備使用利率較低。
４．財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制缺乏有效控制
部分高校近幾年著重?cái)U(kuò)招，但是對教育師資以及基本建設(shè)的經(jīng)費(fèi)投入沒有防范意識，沒有建立健全風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督與控制上存在很大的不足。
（二）完善內(nèi)部會計(jì)控制有效措施
在飛速發(fā)展的今天，高職院校為了能夠在越來越激烈競爭的社會中尋求自身的生存與長久發(fā)展，對內(nèi)部會計(jì)控制的重要性與急迫性的認(rèn)識與重視是院校發(fā)展生存的重要環(huán)節(jié)。如沒有院校領(lǐng)導(dǎo)的重視，內(nèi)部會計(jì)控制將不能落到實(shí)處，其制度的設(shè)立形同虛設(shè)。因此在院校內(nèi)需要設(shè)立以校長牽頭的校內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任體系，對總會計(jì)師的地位進(jìn)行加強(qiáng)，有利于對內(nèi)部會計(jì)控制認(rèn)識與觀念的加強(qiáng)，使得會計(jì)信息真實(shí)、完整［４］１０２－１０４。
１．設(shè)立并完善內(nèi)部會計(jì)控制的相關(guān)制度
高職院校的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動可以根據(jù)預(yù)期目標(biāo)有序良好地進(jìn)行，是內(nèi)部會計(jì)控制相關(guān)制度設(shè)立與完善的主要目的。進(jìn)行內(nèi)部會計(jì)控制時(shí)應(yīng)該將預(yù)防控制作為首要目標(biāo)，而事后控制作為輔助原則，避免財(cái)務(wù)效率低下或者出現(xiàn)違法行為。進(jìn)行崗位劃分時(shí)應(yīng)明確其崗位職責(zé)，設(shè)立相應(yīng)的責(zé)任追究辦法以及激勵辦法。在相關(guān)制度設(shè)立后還應(yīng)該隨著時(shí)間的變化以及環(huán)境的變換對其中的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的完善與修訂。
２．加強(qiáng)預(yù)算控制的作用
高職院校應(yīng)該對預(yù)算進(jìn)行強(qiáng)力控制與完善，盡可能地將其全部財(cái)務(wù)收支納入預(yù)算之中，對預(yù)算調(diào)整以及追加程序進(jìn)行嚴(yán)格控制。對于預(yù)算加強(qiáng)控制，首先應(yīng)該嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)收支任務(wù)，嚴(yán)禁隨意修改資金使用的金額以及用途；其次建立預(yù)算跟蹤制度，對跟蹤情況進(jìn)行及時(shí)地反饋與分析，并進(jìn)一步完善預(yù)算控制制度；最后將預(yù)算管理責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)負(fù)責(zé)人，并進(jìn)行指標(biāo)考核，進(jìn)一步提高資金的使用率［５］。
３．對二級單位的財(cái)務(wù)加強(qiáng)控制
根據(jù)學(xué)校統(tǒng)一管理對二級單位進(jìn)行內(nèi)部會計(jì)控制，對其財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門以及資產(chǎn)管理部門進(jìn)行統(tǒng)一的協(xié)調(diào)及規(guī)范。主要措施有：一是對二級單位工作的預(yù)案法制觀念、會計(jì)控制觀念進(jìn)行加強(qiáng)，并設(shè)立科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)管理制度，按照建立的制度對資金的使用進(jìn)行統(tǒng)一的管理與監(jiān)控；二是統(tǒng)一核算和管理事業(yè)性收費(fèi)，確保院校經(jīng)費(fèi)完整，防止源頭出現(xiàn)賬外賬或者小金庫；三是確定學(xué)校經(jīng)費(fèi)收支審批的權(quán)限及程序，對大額資金的支出進(jìn)行限額規(guī)定；四是健全財(cái)務(wù)監(jiān)督管理機(jī)制，堅(jiān)持財(cái)務(wù)透明公開。
４．固定資產(chǎn)和風(fēng)險(xiǎn)控制的加強(qiáng)措施
加強(qiáng)固定資產(chǎn)控制，一是分離固定資產(chǎn)及物資采購、驗(yàn)收、保管、付款等程序權(quán)限，對未授權(quán)人員限制其直接處置資產(chǎn)；二是對財(cái)產(chǎn)進(jìn)行翔實(shí)記錄、對實(shí)物進(jìn)行保管維護(hù)與定期盤點(diǎn)等措施，保證固定財(cái)產(chǎn)完整安全；三是設(shè)立統(tǒng)一的資產(chǎn)使用機(jī)制，讓資產(chǎn)的使用率得到提升。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制首先應(yīng)該設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，采取風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、識別、評估以及分析報(bào)告等辦法對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防與回避。其次設(shè)立貸款的監(jiān)督管理機(jī)制，對貸款項(xiàng)目進(jìn)行合理的論證。另外要對會計(jì)人員素質(zhì)進(jìn)行提升，建立高素質(zhì)團(tuán)隊(duì)，對會計(jì)人員的職業(yè)道德以及專業(yè)素質(zhì)進(jìn)行再培訓(xùn)與教育，讓整個(gè)會計(jì)團(tuán)隊(duì)的水平得到提升，才能更好地做好高職院校的內(nèi)部會計(jì)控制工作［６］２６９，２８６。
四、結(jié)語
綜上所述，隨著社會的不斷發(fā)展與進(jìn)步，我國的高職院校管理的規(guī)范性要求也不斷地提高。高職院校內(nèi)部會計(jì)控制對高職院校的整體管理水平的提升以及持久穩(wěn)定發(fā)展有著重要作用，因此做好內(nèi)部會計(jì)控制，是高職院校得以立足新形勢下的必要手段。作為新時(shí)期背景下的會計(jì)工作人員，應(yīng)對內(nèi)部會計(jì)控制的研究繼續(xù)深入與完善，為院校的可持續(xù)發(fā)展以及財(cái)務(wù)會計(jì)工作更好地開展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
參考文獻(xiàn)：
［１］廖萍．加強(qiáng)高職院校內(nèi)部會計(jì)控制的思考［Ｊ］．企業(yè)家天地（理論版），２０１１（０７）．
［２］王娟娟．高職院校建立內(nèi)部會計(jì)控制制度探索［Ｊ］．天津職業(yè)院校聯(lián)合學(xué)報(bào)，２０１１（０９）．
［３］羅根強(qiáng)，蔣洪平，楊建，等．高職院校內(nèi)部會計(jì)控制問題的研究［Ｊ］．邢臺職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)，２０１１（０４）．
［４］張黎影．構(gòu)建高職院校內(nèi)部會計(jì)制度體系的思考［Ｊ］．會計(jì)之友，２０１１（３３）．
［５］黃向東．高職院校財(cái)務(wù)管理模式的改革與創(chuàng)新研究［Ｄ］．福州：福建農(nóng)林大學(xué)，２０１１．
［６］李莉．內(nèi)部控制與內(nèi)部會計(jì)控制研究［Ｊ］．科技致富向?qū)В玻埃保保ǎ埃玻?/p>
會計(jì)內(nèi)部控制措施2
摘 要：時(shí)代的發(fā)展進(jìn)步，社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)揮發(fā)展，教育制度在不斷地改革，高校財(cái)務(wù)管理也有了新的要求。高校財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制能夠促進(jìn)高校財(cái)務(wù)管理水平的提高。目前，在高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的過程中，存在一定的問題，對財(cái)務(wù)管理工作的開展以及財(cái)務(wù)管理水平產(chǎn)生一定的影響，因此，高校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境的建立，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評估和控制機(jī)制的完善，加強(qiáng)內(nèi)部管理和控制力度，促進(jìn)高校財(cái)務(wù)管理水平的提高。本文對高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的措施進(jìn)行探究，以供參考。
關(guān)鍵詞：高校財(cái)務(wù)管理 內(nèi)部控制 有效措施 探究
在高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制開展的過程中，需要保證財(cái)務(wù)管理和資產(chǎn)的完整性，促進(jìn)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的提高，保證高校發(fā)展的秩序，促進(jìn)內(nèi)部控制作用的有效發(fā)揮。
1 促進(jìn)高校財(cái)務(wù)管理機(jī)制的完善，奠定財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)
高校管理工作開展的過程中，財(cái)務(wù)管理是其中總要的內(nèi)容，是高校持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理，提高財(cái)務(wù)管理的有效性，第一，應(yīng)當(dāng)促進(jìn)財(cái)務(wù)管理制度的完善，通過相關(guān)的制度對財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行完善，提高財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量和水平。同時(shí)高校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對自身發(fā)展現(xiàn)狀和發(fā)展需求的了解，構(gòu)建相應(yīng)的管理體系，促使財(cái)務(wù)管理工作更加的規(guī)范，并且能夠有效的落實(shí)，保證內(nèi)部控制工作更加具有全面性和嚴(yán)密性。促進(jìn)財(cái)務(wù)管理機(jī)制的完善，能夠保證高校運(yùn)行過程中資金的安全、有效，同時(shí)財(cái)務(wù)管理中的`每個(gè)崗位能夠明確自身的職責(zé)，完成自身的工作任務(wù)，促使財(cái)務(wù)管理工作能夠得到切實(shí)的貫徹和落實(shí)。高校應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制工作，促進(jìn)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和完善，并且促進(jìn)其不斷地發(fā)展，在各個(gè)部門中不斷地?cái)U(kuò)展和延伸，有利于財(cái)務(wù)管理制度的進(jìn)一步完善，財(cái)務(wù)管理工作開展能夠在良好的外部環(huán)境中進(jìn)行，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量和效率的提高。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)促進(jìn)重教學(xué)、重研究，輕管理理念的轉(zhuǎn)變，在思想上對財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制進(jìn)行重視，樹立相應(yīng)的控制意識，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)作為財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的第一責(zé)任人，應(yīng)當(dāng)以身作則，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)制度執(zhí)行，起到很好的領(lǐng)導(dǎo)作用。同時(shí)在對財(cái)務(wù)管理崗位進(jìn)行設(shè)置的過程中應(yīng)當(dāng)按照相應(yīng)的要求，落實(shí)會計(jì)師制度。財(cái)務(wù)管理負(fù)責(zé)人員貫徹和落實(shí)崗位輪崗制度，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)人員的輪崗，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)制。同時(shí)財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)注重自身崗位道德和素養(yǎng)的培養(yǎng)，樹立自身內(nèi)部控制的意識。
2 加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員培訓(xùn)，提高管理人員綜合素質(zhì)
高校發(fā)展的過程中，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的有效開展，促進(jìn)高校的有效發(fā)展，并且應(yīng)對外部環(huán)境的變化和發(fā)展。在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作開展的過程中，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)對內(nèi)部控制的質(zhì)量有著直接的影響，并且對高校的可持續(xù)發(fā)展有著重要作用。因此，高校應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)的培養(yǎng)，提高其綜合素質(zhì)，構(gòu)建相應(yīng)的內(nèi)部控制體系，引進(jìn)和融入先進(jìn)的理念，對內(nèi)部控制的要求和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行落實(shí)，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)和能力的提高。第一，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員職業(yè)道德和思想的培訓(xùn)，培養(yǎng)其責(zé)任感和崗位意識，形成愛崗敬業(yè)的工作態(tài)度。同時(shí)培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人員在日常工作中的法制意識，避免工作過程中出現(xiàn)違法亂紀(jì)的現(xiàn)象。第二，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員業(yè)務(wù)技能的培養(yǎng)，加強(qiáng)學(xué)習(xí)理論知識和管理技能的學(xué)習(xí)，樹立財(cái)務(wù)管理人員終身學(xué)習(xí)的意識，促進(jìn)其溝通和協(xié)調(diào)能力的培養(yǎng)，促進(jìn)和其他部門的有效合作，對資源進(jìn)行合理的優(yōu)化和配置，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理人員能夠發(fā)揮其作用，促進(jìn)內(nèi)部控制工作的有效開展。在高校財(cái)務(wù)管理人員培訓(xùn)的過程中，需要促進(jìn)培訓(xùn)機(jī)制的完善，定期開展專業(yè)知識和技能培訓(xùn)，豐富和完善培訓(xùn)方式，并且按照以人為本的原則，促進(jìn)培訓(xùn)工作的開展，有效的提高財(cái)務(wù)管理人員的內(nèi)部控制水平。加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)培養(yǎng)，豐富管理人員的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識，提高其管理技能和業(yè)務(wù)操作能力，促進(jìn)高校財(cái)務(wù)管理工作效率的提高。
3 加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境的改善，提高財(cái)務(wù)管理水平
高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的開展，需要構(gòu)建相應(yīng)的內(nèi)部控制環(huán)境，為內(nèi)部控制工作的開展奠定基礎(chǔ)和基調(diào)。良好的內(nèi)部控制環(huán)境，能夠有利于高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的有效開展。高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制環(huán)境主要有內(nèi)部和外部兩個(gè)部分，第一，高校應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的內(nèi)部控制規(guī)范，并且對相關(guān)的機(jī)制進(jìn)行完善，深入的理解和把握內(nèi)部控制本質(zhì)，對高校發(fā)展的綜合情況進(jìn)行考慮，結(jié)合高校財(cái)務(wù)管理的整體環(huán)境，促使財(cái)務(wù)管理工作更加具有科學(xué)性，指導(dǎo)內(nèi)部控制工作的開展，保證內(nèi)部控制工作的有效開展。第二，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制組織框架的組建。促進(jìn)組織框架的構(gòu)建能夠促進(jìn)內(nèi)部控制環(huán)境的清晰，對不同的管理人員進(jìn)行責(zé)任和管理職權(quán)的劃分，促使管理工作更加合理化和流程化。組織架構(gòu)組建的過程中，需要對垂直結(jié)構(gòu)進(jìn)行壓縮，對管理中的層級進(jìn)行有效地減少，增大管理的幅度，有效的減少信息交流和傳遞的時(shí)間，促使財(cái)務(wù)信息能夠更加方面快捷的傳遞。同時(shí)對不同部門之間的界限進(jìn)行打破，堅(jiān)持各自的分工，促進(jìn)財(cái)務(wù)信息的快速傳遞。組織架構(gòu)組建的過程中，應(yīng)當(dāng)以工作流程作為基礎(chǔ)，形成相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)，對權(quán)力進(jìn)行相互制衡和合理分配。同時(shí)對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動進(jìn)行梳理，注重關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制工作，促使財(cái)務(wù)內(nèi)部活動能夠真實(shí)的落實(shí)，促使內(nèi)部控制更加具有操作性。
4 促進(jìn)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的把控，開展財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作
高校財(cái)務(wù)管理能夠能夠更高的迎接挑戰(zhàn)，需要構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制和體系，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)合理的評估，有效地把控高校財(cái)務(wù)管理分風(fēng)險(xiǎn)。在高校財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)評估的過程中，需要對影響內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行有效識別和分析，并且能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的分析，尋找解決問題和風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)，制定有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施。同時(shí)高校財(cái)務(wù)管理人員需要對風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性進(jìn)行認(rèn)識，并且在內(nèi)部控制系統(tǒng)中進(jìn)行重視，對存在或者容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的活動進(jìn)行有效的管理和控制，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提高，有效的規(guī)避財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)。高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的過程中，促使風(fēng)險(xiǎn)管理在內(nèi)部控制每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行貫徹和落實(shí)。高校財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)樹立和強(qiáng)化自身風(fēng)險(xiǎn)意識，對高校運(yùn)營和管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行關(guān)注和發(fā)現(xiàn)，及時(shí)采取有效的風(fēng)險(xiǎn)管理措施。組建相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)，并且按照嚴(yán)格的要求和規(guī)范對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)合理地分析，促使風(fēng)險(xiǎn)評估更加具有有效性。在財(cái)務(wù)管理工作和業(yè)務(wù)開展過程中，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的識別工作，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)分析和應(yīng)對能力的提高，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)，促進(jìn)高校財(cái)務(wù)管理工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
5 結(jié)語
高校財(cái)務(wù)管理工作是高校管理中的重要環(huán)節(jié)，并且其內(nèi)部控制工作是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)化工程，需要長期的開展和進(jìn)行。在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作開展的過程總，高校管理層人員應(yīng)當(dāng)對其進(jìn)行重視，并且對內(nèi)部控制中的問題進(jìn)行了解，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的有效開展。因此，促進(jìn)高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)制的完善，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)培養(yǎng)，促進(jìn)內(nèi)部控制環(huán)境的改善，采取有效的風(fēng)險(xiǎn)管理措施等，促進(jìn)高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的有效開展。
參考文獻(xiàn)
[1]李毅青.內(nèi)部控制視角下高校財(cái)務(wù)管理工作研究[J].財(cái)會學(xué)習(xí)，20xx（7）：244，246.
[2]王長濤.試論高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及解決對策[J].齊魯珠壇，20xx（5）：58-61.
[3]李喬.內(nèi)部控制視角下高校財(cái)務(wù)管理優(yōu)化措施探究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，20xx（36）：76，78
會計(jì)內(nèi)部控制措施3
內(nèi)部控制包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計(jì)控制。電算化會計(jì)的內(nèi)部控制則是內(nèi)部會計(jì)控制的特殊形式。20xx年財(cái)政部頒布了《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范－基本規(guī)范（試行）》，并指出：“電子信息技術(shù)控制要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會計(jì)控制的有效實(shí)施。”隨著信息技術(shù)特別是以Internet為代表的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展和運(yùn)用，電算化會計(jì)進(jìn)一步向深層次發(fā)展，由此引發(fā)會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制體系也出現(xiàn)了一些新的特點(diǎn)和變化。探討和研究這些特點(diǎn)的演變，有助于我們建立科學(xué)嚴(yán)密的電算化會計(jì)內(nèi)部控制體系。
一、電算化會計(jì)對內(nèi)部控制的挑戰(zhàn)
1.數(shù)據(jù)處理的集中性使傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度削減。手工會計(jì)系統(tǒng)中，所有會計(jì)業(yè)務(wù)如憑證、日記賬、明細(xì)賬、總賬等均由不同的責(zé)任人分別記錄并保管，即按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)分為不同的工作職責(zé)，各司其職，彼此構(gòu)成一個(gè)內(nèi)部牽制網(wǎng)，不易出現(xiàn)舞弊行為。且未經(jīng)授權(quán)，任何人都難以瀏覽到全部的會計(jì)資料。而一旦出現(xiàn)問題，也可通過檢查不同的責(zé)任者追究責(zé)任。這種職能的分割與人員的分工便形成了行之有效的手工會計(jì)的內(nèi)部組織控制。而在電算化會計(jì)信息系統(tǒng)中，是按照計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)組織起來的，所有的會計(jì)信息均由同一套電算化軟件執(zhí)行多項(xiàng)業(yè)務(wù)處理。這種數(shù)據(jù)處理的集中性使得傳統(tǒng)的組織控制功能削減，會使人非法瀏覽、修改、拷貝甚至損壞系統(tǒng)資料和會計(jì)信息資料。
2.操作身份難以識別使內(nèi)部控制失效。手工會計(jì)系統(tǒng)中，業(yè)務(wù)人員之間的聯(lián)系是直接的，這就很自然地形成了相互制約、相互監(jiān)督，如筆跡識別、崗位分工等。而在電算化會計(jì)信息系統(tǒng)中，原來人與人的聯(lián)系部分地轉(zhuǎn)變?yōu)槿伺c計(jì)算機(jī)的聯(lián)系，由此帶來了難以防范的高科技經(jīng)濟(jì)犯罪活動，使企業(yè)蒙受損失，也導(dǎo)致了內(nèi)部控制失效的風(fēng)險(xiǎn)。
3.內(nèi)部稽核的削減導(dǎo)致了會計(jì)業(yè)務(wù)處理程序中內(nèi)部控制的削減。由于手工會計(jì)的明確分工職責(zé)，使得每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理都需要經(jīng)過多道手續(xù)，自然形成了層層復(fù)核，道道把關(guān)，具有嚴(yán)格的`審核復(fù)審機(jī)制，如賬賬核對、賬證核對、賬表核對、賬實(shí)核對，以及各級主管審查、簽字、蓋章等制度和措施，保證了會計(jì)資料的正確性和一致性。而使用計(jì)算機(jī)后，會計(jì)人員只需輸入憑證，登記各類賬簿和編制報(bào)表工作則由計(jì)算機(jī)自動完成，使之造成審查、復(fù)核等控制被削弱，甚至消失了。
4.電算化后會計(jì)資料存儲介質(zhì)的變化導(dǎo)致了會計(jì)數(shù)據(jù)管理方面的內(nèi)部控制的變化。會計(jì)信息處理方式的電算化，使過去手工會計(jì)處理中，由原來手工條件下會計(jì)信息被記錄在憑證、賬簿、報(bào)表等紙介質(zhì)上，轉(zhuǎn)變?yōu)闀?jì)檔案包括打印輸出的各種賬簿、報(bào)表、憑證和存貯在計(jì)算機(jī)軟硬盤和其他存貯介質(zhì)中的會計(jì)資料、程序，以及軟件開發(fā)運(yùn)行中編制的各種文件以及其他會計(jì)資料。這些存放在磁性介質(zhì)的會計(jì)檔案，更容易被損壞、修改、仿造、復(fù)制，特別是資料涂改不留痕跡，不易實(shí)現(xiàn)簽字、蓋章等具有法律效用的手段。磁性介質(zhì)在受熱、受潮、彎曲、強(qiáng)磁場等因素的影響下會損壞、易造成會計(jì)資料的丟失。
5.電算化軟件設(shè)計(jì)中存在的資料保密性、安全性差異導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。財(cái)務(wù)上的資料，是企業(yè)的絕對秘密，關(guān)系著企業(yè)的發(fā)展。但幾乎所有的軟件系統(tǒng)都在為完善會計(jì)功能和適應(yīng)財(cái)務(wù)制度上大傷腦筋，卻沒有幾家軟件公司認(rèn)真研究過資料的保密問題。所謂的加密，也無非是對本身的加密，防止盜版。另外在進(jìn)入系統(tǒng)時(shí)加上一些諸如用戶口令、聲音監(jiān)測、指紋辨認(rèn)等檢測手段和用戶權(quán)限設(shè)置等限制手段，不能真正起到資料的保密作用，安全性上，更是難如人意，系統(tǒng)一旦癱瘓，或者受病毒侵襲，或者突然斷電，很難恢復(fù)原來的資料。
二、電算化會計(jì)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建
由于電算化會計(jì)的實(shí)施，其結(jié)果的正確性在很大程度上依賴內(nèi)部控制，因此，管理者應(yīng)充分重視企業(yè)的內(nèi)部控制。與電算化會計(jì)相應(yīng)的內(nèi)部控制可分為程序控制和制度控制兩類。
（一）程序控制的形式
程序控制是指靠計(jì)算機(jī)程序?qū)?jì)核算進(jìn)行內(nèi)部控制，以實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的自我保護(hù)，這種自我保護(hù)的內(nèi)部控制往往比通過各種管理制度實(shí)現(xiàn)的控制更為有效。程序控制由輸入控制、數(shù)據(jù)處理過程控制、輸出控制、維護(hù)安全控制組成。
會計(jì)數(shù)據(jù)輸入控制。輸入控制設(shè)計(jì)目的是為了保證輸入的數(shù)據(jù)確已經(jīng)過審批手續(xù)，并且能夠正確地輸入計(jì)算機(jī)。輸入控制由以下三部分組成：
（1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在由計(jì)算機(jī)處理之前經(jīng)過適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)，即適當(dāng)授權(quán)和審批。電算化會計(jì)人員作為數(shù)據(jù)處理人員，沒有權(quán)力審批經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，所以處理數(shù)據(jù)憑證都應(yīng)有該項(xiàng)業(yè)務(wù)審批人員簽字，應(yīng)對使用計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)輸入人員加以控制，如采用程序密碼或運(yùn)行口令，只有通過授權(quán)的人員才能接觸使用計(jì)算機(jī)，口令密碼不得告訴未授權(quán)者。
（2）設(shè)置責(zé)任控制，會計(jì)信息系統(tǒng)通過登記日記文件，以防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)被遺漏、添加、重復(fù)或不正當(dāng)?shù)母模Σ徽_的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行刪除或更正。
（3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)準(zhǔn)確地轉(zhuǎn)變?yōu)闄C(jī)器可讀的形式記錄在數(shù)據(jù)文件中。
2.數(shù)據(jù)處理過程的控制。
會計(jì)數(shù)據(jù)正確輸入后，數(shù)據(jù)將要由程序進(jìn)行具體的處理，遵循輸入、復(fù)核、更改、匯兌、分類、登賬、對賬、轉(zhuǎn)賬、結(jié)賬等流程進(jìn)行。這一控制過程是為了確保計(jì)算機(jī)運(yùn)行時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正和報(bào)告某些有錯(cuò)誤的輸入，從而保證數(shù)據(jù)處理的可行性和正確性。數(shù)據(jù)處理控制主要有處理的流程控制、數(shù)據(jù)修改控制、數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)控制、結(jié)賬控制等。由于不同子系統(tǒng)所處理的業(yè)務(wù)不同，所以處理過程中的控制內(nèi)容和方法也不盡相同。因此，財(cái)務(wù)軟件應(yīng)根據(jù)各子系統(tǒng)建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)處理控制機(jī)制。3.會計(jì)數(shù)據(jù)輸出控制。
會計(jì)信息的輸出包括查詢、打印和軟盤輸出等形式。內(nèi)容涉及各種明細(xì)賬、日記賬、會計(jì)報(bào)表、總賬等。輸出控制最重要的目標(biāo)是保證各種輸出結(jié)果的正確性、真實(shí)性、完整性、保證輸出的接觸人員僅限于經(jīng)過授權(quán)的人員。這就要求對電腦打印的資料嚴(yán)格控制，并建立輸出資料控制制度，由指定人員負(fù)責(zé)分發(fā)，保管并登記輸出資料的使用者，分發(fā)日期，打印份數(shù)等。同時(shí)對發(fā)生的差錯(cuò)進(jìn)行記錄，仔細(xì)檢查，分析形成錯(cuò)誤的原因是由于偶然性過錯(cuò)還是人為差錯(cuò)，并采取相應(yīng)的避免措施或改進(jìn)措施。
4.系統(tǒng)初始化控制。
會計(jì)軟件必須有控制系統(tǒng)初始化功能。因?yàn)槌跏蓟ㄔO(shè)置系統(tǒng)參數(shù)、設(shè)置會計(jì)科目、建立各種賬簿文件、錄入各種余額數(shù)據(jù)等，因此在系統(tǒng)運(yùn)行前應(yīng)進(jìn)行初始化控制。
5.系統(tǒng)安全的控制。
對用戶和計(jì)算機(jī)設(shè)備授權(quán)是目前比較普遍使用的系統(tǒng)安全保護(hù)措施，也是較為簡便易行而又有效的方法。這種方法是對用戶、設(shè)備、文件分別進(jìn)行授予不同級別的特權(quán)，以防止未經(jīng)授權(quán)的人員有意進(jìn)入或無意進(jìn)入系統(tǒng)。因此，系統(tǒng)必須具有授權(quán)登記，檢查用戶身份和核對操作權(quán)限的機(jī)制。此外，軟件還應(yīng)用以下控制措施來保護(hù)數(shù)據(jù)的安全。
（1）數(shù)據(jù)文件整體的保護(hù)，即數(shù)據(jù)文件不能用一般的方法以打開作修改。數(shù)據(jù)存貯最好與處理相隔離；
（2）將數(shù)據(jù)加密存儲，當(dāng)然會計(jì)數(shù)據(jù)很多，只能對其中的重要數(shù)據(jù)加密；
（3）建立存取與操作的日志；
（4）設(shè)置丟失數(shù)據(jù)的恢復(fù)、重建功能；
（5）定期對數(shù)據(jù)進(jìn)行雙備份。
（二）制度控制的形式
制度控制一般是以管理制度的形式實(shí)行的，即由主管部門制定一系列規(guī)章制度強(qiáng)制或監(jiān)督會計(jì)部門執(zhí)行，從而保證會計(jì)核算軟件正常和安全運(yùn)行，免遭外界干擾破壞，向企業(yè)提供準(zhǔn)確無誤的會計(jì)信息。制度控制的形式包括以下幾點(diǎn)：
1.電算化會計(jì)組織控制。會計(jì)核算軟件投入正式使用時(shí)，必須對原始結(jié)構(gòu)作相應(yīng)的調(diào)整，并對各類人員指定崗位責(zé)任制，以幫助各個(gè)系統(tǒng)順利運(yùn)行，以完成預(yù)定目標(biāo)。會計(jì)電算化后，會計(jì)崗位將重新劃分，其崗位包括電算主管、軟件操作、審核記賬、電算維護(hù)、電算審查與數(shù)據(jù)分析等。由于電算化會計(jì)實(shí)施，會計(jì)人員與開發(fā)人員關(guān)系非常密切，因此需要用組織控制進(jìn)行職權(quán)分離。如：規(guī)定系統(tǒng)開發(fā)人員不得兼任系統(tǒng)操作人員和管理人員；規(guī)定未經(jīng)授權(quán)的職員不得接觸計(jì)算機(jī)設(shè)備、程序和有關(guān)文件；規(guī)定程序員不得參與操作；操作員不得接觸參與程序設(shè)計(jì)；不得更改軟件和打開數(shù)據(jù)庫修改數(shù)據(jù)；不得隨意更改計(jì)算機(jī)內(nèi)所配置的系統(tǒng)參數(shù)及所安裝的軟件，不得在計(jì)算機(jī)上做任何與會計(jì)核算業(yè)務(wù)無關(guān)的工作；須嚴(yán)格分清程序員、操作員、管理員的職責(zé)，加強(qiáng)各級代碼、口令的管理，并注意定期修改口令。
2.加強(qiáng)人事管理，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。電算化會計(jì)系統(tǒng)是一門邊緣學(xué)科，它涉及財(cái)會理論及實(shí)務(wù)知識、計(jì)算機(jī)知識、管理科學(xué)、信息系統(tǒng)開發(fā)技術(shù)等多方面的知識，對財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)要求很高。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員管理，不斷提高他們的綜合素質(zhì)，是有效防范電算化會計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部質(zhì)量控制風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。要經(jīng)常對他們開展電算化會計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部質(zhì)量控制風(fēng)險(xiǎn)的防范教育，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，經(jīng)常開展政治和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高財(cái)務(wù)人員的思想素質(zhì)、職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，對違規(guī)人員一定要從嚴(yán)處理，直至調(diào)離工作崗位。
3.綜合采用多種科學(xué)的審計(jì)方法，積極開展電算化會計(jì)系統(tǒng)的審計(jì)工作。采用科學(xué)的審計(jì)方法對電算化會計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行有效審計(jì)可以大大減少電算化會計(jì)系統(tǒng)存在的內(nèi)部質(zhì)量控制風(fēng)險(xiǎn)，保證電算化會計(jì)系統(tǒng)的正常運(yùn)行。它主要包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：
（1）在審計(jì)工作中可以綜合采用多種科學(xué)的審計(jì)方法，以最大程度地減少內(nèi)部質(zhì)量控制風(fēng)險(xiǎn)。目前針對電算化會計(jì)系統(tǒng)審計(jì)的特點(diǎn)，審計(jì)人員在審計(jì)工作中采用的審計(jì)方法主要有：調(diào)查問卷法、模擬測試法、程序分析法、審計(jì)控制法、審計(jì)軟件法等。
（2）積極開展電算化會計(jì)系統(tǒng)的事前審計(jì)，對系統(tǒng)內(nèi)部質(zhì)量控制制度的嚴(yán)密性、完善性、系統(tǒng)的合規(guī)合法性、系統(tǒng)的可審性等進(jìn)行評價(jià)，保證系統(tǒng)合法地、正確地運(yùn)行。
（3）積極開展電算化會計(jì)系統(tǒng)的事中審計(jì)，定期對被審計(jì)單位電算化會計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部質(zhì)量控制制度進(jìn)行審計(jì)，調(diào)查了解系統(tǒng)的實(shí)際運(yùn)行情況，找出系統(tǒng)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)內(nèi)部控制的意見，督促被審計(jì)單位進(jìn)一步完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。
（4）重視電算化會計(jì)系統(tǒng)的事后審計(jì)。通過事后審計(jì)，對電算化會計(jì)系統(tǒng)的電子賬以及打印輸出資料的真實(shí)性、合法性進(jìn)行評價(jià)，對事前事中審計(jì)中提出的改進(jìn)意見、執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，尤其要監(jiān)督檢查被審計(jì)單位電算化會計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部質(zhì)量控制薄弱環(huán)節(jié)的改進(jìn)情況。
綜上所述，內(nèi)部控制制度在整個(gè)電算化會計(jì)過程中起著極為重要的作用，因此必須加以重視，以保證會計(jì)數(shù)據(jù)的安全、完整和準(zhǔn)確。
會計(jì)內(nèi)部控制措施4
【摘要】隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)發(fā)展中會計(jì)部門的重要性也越來越明顯。企業(yè)內(nèi)部管理制度能否順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，是決定企業(yè)能否持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵因素，而在企業(yè)內(nèi)部管理制度中會計(jì)部門的內(nèi)部控制又是重中之重。會計(jì)部門本就是一個(gè)企業(yè)能否良好運(yùn)行的關(guān)鍵，而會計(jì)內(nèi)部控制有助于企業(yè)制定正確的決策，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。本文通過介紹企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度中存在的問題進(jìn)行簡要的分析研究。
【關(guān)鍵詞】企業(yè)會計(jì)部門內(nèi)部控制
企業(yè)的競爭壓力在市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展中逐漸加大，企業(yè)之間的競爭愈演愈烈，沒有任何企業(yè)能夠在這激烈的競爭環(huán)境中獨(dú)善其身，偏居一隅。企業(yè)內(nèi)部控制的制度就在這樣的大環(huán)境中產(chǎn)生了，因?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展需要充分的了解社會需求，根據(jù)社會的實(shí)際情況制定發(fā)展路線。而企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的有效性、合理性和科學(xué)性，能夠防止企業(yè)發(fā)展中出現(xiàn)各種原則性的失誤，甚至是違法行為，確保企業(yè)的業(yè)務(wù)工作順利開展。企業(yè)要想在競爭中保持優(yōu)勢，就必須清楚地認(rèn)識到企業(yè)會計(jì)部門內(nèi)部控制的重要性。
一、會計(jì)內(nèi)部控制存在的問題
企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制本是為了更好的提升會計(jì)信息質(zhì)量，有效減少企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的一些不必要的錯(cuò)誤和弊病，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展能夠按部就班的進(jìn)行。可是由于企業(yè)對會計(jì)內(nèi)部控制的'管理措施不完善，工作人員態(tài)度的不端正，導(dǎo)致企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制存在不少問題。下面就企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行闡述說明。
（一）對會計(jì)內(nèi)部控制制度認(rèn)識不充分
由于一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層面組成人員年齡偏大，做事講求穩(wěn)重，行事過于保守，缺少創(chuàng)新的勇氣和膽識，面對會計(jì)內(nèi)部控制這項(xiàng)新的制度，總是有些忐忑，抱著觀望的態(tài)度。不建立會計(jì)內(nèi)部控制制度怕會對企業(yè)未來的發(fā)展有影響，可建立了會計(jì)內(nèi)部控制制度后又不想過多的投入人力物力，使會計(jì)內(nèi)部控制制度的管理力度不夠強(qiáng)。而大部分的工作人員對會計(jì)內(nèi)部控制制度的了解只是片面的，思想多多少少會受領(lǐng)導(dǎo)的影響，對內(nèi)部控制制度缺乏足夠的重視，在工作中不夠嚴(yán)謹(jǐn)，沒能嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)內(nèi)部控制制度的要求，大多是流于形式，導(dǎo)致會計(jì)內(nèi)部控制制度的作用無法充分的發(fā)揮出來，甚至?xí)䦟?dǎo)致會計(jì)部門在財(cái)務(wù)管理上產(chǎn)生的漏洞，給那些犯罪分子提供了犯罪機(jī)會，導(dǎo)致我國企業(yè)流失了大量資產(chǎn)，影響了企業(yè)未來的發(fā)展。
（二）對會計(jì)從業(yè)人員選擇不合理
優(yōu)秀的制度同樣需要優(yōu)秀的工作人員來執(zhí)行。我國的《會計(jì)法》中曾明確要求，從事會計(jì)工作的人員一定要持有會計(jì)資格證書，管理人員則不僅需要有相關(guān)的從業(yè)資格證書，還需要有會計(jì)師以上級別的專業(yè)技術(shù)資格或者有一定年數(shù)的工作經(jīng)歷才行。可企業(yè)在選擇會計(jì)工作人員時(shí)，并沒有嚴(yán)格執(zhí)行這項(xiàng)要求，有的會計(jì)師并沒有會計(jì)資格證書，只是了解一些基本的會計(jì)知識，企業(yè)就盲目的把人招了回來，而這些沒有會計(jì)資格證書的工作人員沒有足夠的專業(yè)知識，應(yīng)對不了企業(yè)龐大的賬目卻又不懂裝懂，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)上經(jīng)常出現(xiàn)不合理的情況，財(cái)務(wù)漏洞越來越大，產(chǎn)生不可挽回的后果。而企業(yè)的部分管理人員也并沒有相關(guān)的管理經(jīng)驗(yàn)，綜合素質(zhì)較差，而且不了解相關(guān)的財(cái)務(wù)方面的法律知識，面對突發(fā)情況無法及時(shí)處理，不能很好的管理會計(jì)部門的內(nèi)部運(yùn)作，更不會合理的運(yùn)用會計(jì)內(nèi)部控制制度。
（三）企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制力度不強(qiáng)
企業(yè)的發(fā)展在很大程度上取決于會計(jì)部門的發(fā)展，而企業(yè)對會計(jì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識較為淺薄，有些企業(yè)雖然建立了會計(jì)內(nèi)部控制制度，卻并沒有進(jìn)一步的完善，在管理上也有所欠缺。而隨著社會信息化的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)轉(zhuǎn)也逐漸離不開信息技術(shù)，可由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對信息技術(shù)的不重視，會計(jì)內(nèi)部控制未能采用較為先進(jìn)的信息技術(shù)，也沒能定期的進(jìn)行維護(hù)和更新，導(dǎo)致會計(jì)內(nèi)部控制制度缺少信息技術(shù)的配合而不能發(fā)揮它的最大效用。
二、解決內(nèi)部控制問題的措施
即使有再好的企業(yè)制度，在沒有好好執(zhí)行的情況下也無法發(fā)揮它的作用，所以企業(yè)要想讓會計(jì)內(nèi)部控制發(fā)揮它的作用，必須要及時(shí)解決上述問題。
（一）提升工作人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識
企業(yè)首先應(yīng)該做的，就是提升企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)人員對會計(jì)內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識，主管領(lǐng)導(dǎo)的思想行動在很大程度上影響著職工的態(tài)度，同時(shí)企業(yè)還可以利用其相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)作用，強(qiáng)化企業(yè)其他管理人員對企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識。其次，要提升企業(yè)會計(jì)部門的其他管理人員對會計(jì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識，領(lǐng)導(dǎo)起到的只有引導(dǎo)作用，只有會計(jì)人員自己也充分的認(rèn)識到會計(jì)內(nèi)部控制制度的重要性，才能調(diào)動起整體積極性，提升他們學(xué)習(xí)會計(jì)內(nèi)部控制制度的學(xué)習(xí)動力，從而提升他們的知識和能力水平，對會計(jì)內(nèi)部控制制度不再只是片面的理解，逐漸學(xué)會嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶Υ龝?jì)這份企業(yè)中極為重要的工作。
（二）選擇會計(jì)人員要嚴(yán)謹(jǐn)
企業(yè)在選擇會計(jì)部門的從業(yè)人員時(shí)，應(yīng)該嚴(yán)格遵守國家的相關(guān)規(guī)定。在會計(jì)人員的選擇上，確保入職人員持有會計(jì)資格證書，并且有一定的工作能力，良好的心理素質(zhì)；在管理人員的選擇上，入職人員則需要有相關(guān)的從業(yè)資格證書，有會計(jì)師以上級別的專業(yè)技術(shù)或一定年限的工作經(jīng)驗(yàn)。對會計(jì)部門的入職人員進(jìn)行層層篩選，考官應(yīng)該對入職人員嚴(yán)格把關(guān)，并且在入職后進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，確保他們很好的能應(yīng)對在會計(jì)工作中出現(xiàn)的各種問題，并且能夠很好的執(zhí)行企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度。
（三）加強(qiáng)企業(yè)信息化和控制力度
要重視并且積極的完善企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度，制定科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度。加強(qiáng)企業(yè)信息化的使用，明確信息化的重要性。要求企業(yè)學(xué)會使用先進(jìn)的信息技術(shù)，并且定期的進(jìn)行更新和維護(hù)。合理有效的運(yùn)用到企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度中。
三、小結(jié)
對于企業(yè)來說，會計(jì)部門是企業(yè)的核心，而會計(jì)內(nèi)部控制制度貫穿著整個(gè)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動，企業(yè)要結(jié)合自身發(fā)展的特點(diǎn)，和實(shí)際情況完善企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制，以滿足我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。而會計(jì)內(nèi)部控制能保證企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，并且能有效地降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證資金資產(chǎn)的安全。
會計(jì)內(nèi)部控制措施5
摘要：企業(yè)財(cái)務(wù)與其經(jīng)營中的資金籌集、資金使用等工作有著重要的聯(lián)系，還會影響到企業(yè)進(jìn)行的其他重大決策及經(jīng)濟(jì)活動，關(guān)乎企業(yè)的生存與發(fā)展大計(jì)，在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)程中，企業(yè)的整體運(yùn)行情況更加復(fù)雜，運(yùn)營模式也更加多樣化，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在就不足為奇了，企業(yè)需要在今后的發(fā)展中重視對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，提出有效的內(nèi)部控制措施，促進(jìn)企業(yè)在當(dāng)前的市場競爭環(huán)境下可以獲得更加順利的發(fā)展。
關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制；措施
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有狹義與廣義兩種概念，狹義指的是資金風(fēng)險(xiǎn)，廣義的則是從企業(yè)財(cái)務(wù)管理的層面分析，有籌資風(fēng)險(xiǎn)、資金運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容。通常企業(yè)所探討的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是廣義的。也就是指企業(yè)在某一時(shí)期內(nèi)，在開展各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動過程中，具體的財(cái)務(wù)收益因?yàn)槭軆?nèi)外部環(huán)境及其他難以預(yù)計(jì)、控制因素的影響，而出現(xiàn)了偏離預(yù)期收益的狀況，這種情況下企業(yè)就容易遭受經(jīng)濟(jì)損失。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析
1.宏觀環(huán)境的變化以及財(cái)務(wù)信息的局限性。企業(yè)所處的宏觀環(huán)境是復(fù)雜多變的，也是讓企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要的一個(gè)外部因素。宏觀環(huán)境主要包括政治、經(jīng)濟(jì)、法制、氣候等多方面的內(nèi)容，由此可見，企業(yè)身處的宏觀環(huán)境是復(fù)雜多樣的，其中一個(gè)因素出現(xiàn)變化，都會對企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營活動造成很大的影響，這些影響在財(cái)務(wù)管理活動中的反應(yīng)就是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加。宏觀環(huán)境因?yàn)榫邆溥@種多變性的特點(diǎn)，它給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作增加了很多的不確定因素，很容易產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中還有很多的職業(yè)判斷環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行參照的信息并不能完全的實(shí)現(xiàn)對稱。企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員在進(jìn)行會計(jì)處理以及財(cái)務(wù)分析等工作時(shí)，通常都要用到職業(yè)判斷，這種判斷實(shí)質(zhì)上就有很大的主觀性。在財(cái)務(wù)管理中如果選擇了不同的政策或者對市場運(yùn)作做出了不同的判斷等，最終都會使得管理結(jié)果存在差異，其呈現(xiàn)的財(cái)務(wù)信息并不能對事實(shí)進(jìn)行真實(shí)、準(zhǔn)確的反映，這種不準(zhǔn)確也會為企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。
2.企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理。企業(yè)資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)資本中自有資本與負(fù)債資本的比例關(guān)系，利用財(cái)務(wù)杠桿的概念，通過合理的舉債比例，企業(yè)可以最大限度地追求經(jīng)濟(jì)效益，賺取超額利潤。但是，一些企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理過程中為了達(dá)到企業(yè)價(jià)值的最大化發(fā)展目標(biāo)，對負(fù)債進(jìn)行了盲目的擴(kuò)大，使自身的'資產(chǎn)負(fù)債率太高，這樣使得企業(yè)進(jìn)行發(fā)行債券與借款籌資的籌資成本增加了很多，還使得企業(yè)經(jīng)營中的定期支出利息等固定費(fèi)用發(fā)生了急劇的升高，當(dāng)企業(yè)通過自己的資金獲得的收益不能再彌補(bǔ)借款利息的支出金額時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況就容易發(fā)生急劇的惡化；相反，一些企業(yè)也會因?yàn)樘^保守，過分依賴自有資金，使得企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率很低，阻礙了財(cái)務(wù)杠桿作用的發(fā)揮，也使企業(yè)的經(jīng)營陷入了困境。
3.企業(yè)財(cái)務(wù)決策及內(nèi)部控制機(jī)制不完善。現(xiàn)階段我國企業(yè)經(jīng)營中一般都會存在決策機(jī)制不完善的情況，在企業(yè)進(jìn)行關(guān)乎自身生存發(fā)展的重大財(cái)務(wù)決策工作中，有的企業(yè)管理人員因?yàn)閷︼L(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識不充分，在管理過程中就會更多的根據(jù)自己原有的經(jīng)驗(yàn)去進(jìn)行主觀判斷，不進(jìn)行前期的深入調(diào)查分析，也就是說在掌握的信息不充分的狀況下就對企業(yè)收益的預(yù)期與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，會出現(xiàn)考慮不周全的問題，最終的決策結(jié)果也容易偏離實(shí)際的預(yù)期。企業(yè)決策者在風(fēng)險(xiǎn)偏好方面也各不相同，缺乏科學(xué)的決策機(jī)制，就容易出現(xiàn)決策失敗的情況，這樣對企業(yè)的投資收益及償債能力的發(fā)展都是不利的，并且還會增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，有一部分企業(yè)存在內(nèi)部控制機(jī)制不完善的情況，有的是沒有建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制，有的則是企業(yè)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)不能發(fā)揮實(shí)際作用，企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的關(guān)鍵崗位也沒有設(shè)立有效的監(jiān)督制度，不相容崗位之間沒有制約，這些情況都增加了企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)性。企業(yè)如果出現(xiàn)違規(guī)操作的情況，那么管理工作中存在的不規(guī)范問題就不能被及時(shí)的控制，進(jìn)而企業(yè)經(jīng)營中資金、資產(chǎn)的安全也就不能得到有效的保障。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制措施分析
1.完善信息系統(tǒng)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員素質(zhì)。完善的信息系統(tǒng)能提高企業(yè)的管理效率，有效的掌握企業(yè)經(jīng)營活動的動態(tài)，對企業(yè)的管理進(jìn)行全程的監(jiān)督與控制，完善信息系統(tǒng)是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中最基本的工作。通過信息系統(tǒng)的建立可以讓企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員更加準(zhǔn)確的去對企業(yè)的財(cái)務(wù)及經(jīng)營信息、數(shù)據(jù)等進(jìn)行收集，及時(shí)的達(dá)到與相關(guān)管理環(huán)節(jié)的溝通、傳遞與調(diào)節(jié)，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理甚至是企業(yè)整體的管理工作都能夠獲得穩(wěn)定有序的開展。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的到位效果如何，與自身管理人員的素質(zhì)也存在密切的關(guān)系，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作者既需要具備相關(guān)的財(cái)務(wù)專業(yè)知識，還應(yīng)該熟悉一些必要的信息技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)操作知識，了解財(cái)務(wù)管理方面的相關(guān)法律法規(guī)。由此可見，現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理者屬于綜合性的人才范疇，需要具備高素質(zhì)及綜合的處理事物的能力。企業(yè)需要更加重視對財(cái)務(wù)人員綜合能力的培養(yǎng)，提高其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，認(rèn)識到法律法規(guī)的約束作用，使財(cái)務(wù)管理人員能夠做到與時(shí)俱進(jìn)，不斷充實(shí)自己，進(jìn)行技術(shù)知識的更新。只有具備一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員團(tuán)隊(duì)，才能對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)實(shí)行有效的管控，才能把企業(yè)經(jīng)營中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，不斷增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
2.加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算控制，形成獎勵機(jī)制及審計(jì)機(jī)構(gòu)。預(yù)算控制是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的最有效的方式，在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，制定相應(yīng)的預(yù)算制度，讓企業(yè)的預(yù)算可以真正的落到實(shí)處，對財(cái)務(wù)預(yù)算做到動態(tài)管理。另外，在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算不斷完善的同時(shí)，還需要對企業(yè)的資金管理進(jìn)行重視，使得企業(yè)資金的整體利用率可以得到提升，也使得企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度實(shí)施真正的發(fā)揮效果，防止企業(yè)在財(cái)務(wù)資金利用方面產(chǎn)生損失，用最為直接的方式去降低企業(yè)管理中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。只有形成獨(dú)立的獎勵機(jī)制與審計(jì)機(jī)構(gòu)，對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行自我評估，責(zé)權(quán)分明，獎懲公正，才能充分的調(diào)動財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的積極性與主動性。利用科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的衡量規(guī)范，讓企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作可以實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的發(fā)展，減少工作中存在的不確定因素，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理上的疏漏問題，使得企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的相關(guān)工作可以發(fā)揮實(shí)效。
3.建立科學(xué)的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。企業(yè)形成的內(nèi)部控制制度可以在財(cái)務(wù)內(nèi)控中進(jìn)行系統(tǒng)的持續(xù)修正與調(diào)節(jié)，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)可以逐漸的趨于完善。科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)內(nèi)部控制制度則能夠有效的防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在內(nèi)部控制制度的建立中，用首先制度內(nèi)有組織、有步驟的對相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行完整的收集、采編與整理，為企業(yè)各個(gè)部門進(jìn)行方案設(shè)計(jì)及生產(chǎn)方案的評議等工作提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)理論依據(jù)，可以避免企業(yè)決策出現(xiàn)盲目與無效的問題，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的顯著降低。另外，企業(yè)實(shí)行科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，還可以確保自身的上層決策效率的提高，在相應(yīng)制度的監(jiān)督與約束之下，可以達(dá)到管理的責(zé)權(quán)明確，避免出現(xiàn)決策混亂的問題。并且，企業(yè)財(cái)務(wù)工作的完整性與安全性也都有了很大的保障，比如內(nèi)部的牽制制度，資金處理等。
三、結(jié)語
在現(xiàn)階段的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境之下，企業(yè)在經(jīng)營中出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，企業(yè)不能回避這些風(fēng)險(xiǎn)，而是需要積極的去面對，并且增強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重視，對其出現(xiàn)的原因進(jìn)行深層次的探究，從而制定出科學(xué)的控制措施，實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成的企業(yè)經(jīng)營中的損失，實(shí)現(xiàn)良好的企業(yè)內(nèi)部控制，為企業(yè)的健康發(fā)展提供支持。
會計(jì)內(nèi)部控制措施6
改革開放以來，我國的中小企業(yè)獲得了長足的發(fā)展，與大型國有企業(yè)一起成為國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的重要力量，為提高就業(yè)率、維護(hù)社會的和諧與穩(wěn)定發(fā)揮著日益重要的作用。然而面對激烈的市場競爭環(huán)境，廣大中小企業(yè)的發(fā)展并不順利，其中的一個(gè)重要表現(xiàn)就是財(cái)務(wù)管理水平相對落后。因此，從內(nèi)部控制角度強(qiáng)化中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，是一個(gè)極具理論和實(shí)踐價(jià)值的課題。
一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的內(nèi)部原因分析
1.融資方面的內(nèi)部原因
目前，我國商業(yè)銀行的主要貸款方式是抵押貸款和擔(dān)保貸款。就中小企業(yè)而言，由于其規(guī)模較小，資金和實(shí)力都遠(yuǎn)不及大型企業(yè)，因此很難獲得商業(yè)銀行的抵押貸款或擔(dān)保貸款。追溯其源頭，不僅有資金不足、沒有可抵押的資產(chǎn)等客觀原因，其內(nèi)部財(cái)務(wù)管理問題也不容忽視。當(dāng)前，許多中小企業(yè)內(nèi)部管理制度缺失嚴(yán)重，會計(jì)體系極不完善。這種必然導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)缺乏真實(shí)性，直接影響到銀行對企業(yè)的評估。
2.投資方面的原因
利益至上是企業(yè)運(yùn)營的基本準(zhǔn)則，但是許多企業(yè)往往重視眼前利益，忽視長遠(yuǎn)利益。因此，中小企業(yè)容易從眼前利益出發(fā)，盲目投資多個(gè)領(lǐng)域，雖然有利于風(fēng)險(xiǎn)分散，但是卻造成主業(yè)供給不足，影響長遠(yuǎn)發(fā)展。此外，中小企業(yè)集權(quán)現(xiàn)象往往比較嚴(yán)重，而內(nèi)部又缺乏有效的制約機(jī)制，致使管理者出錯(cuò)誤投資的情況較為普遍。
3.內(nèi)部控制制度不規(guī)范
許多中小企業(yè)沒有形成科學(xué)的內(nèi)部控制管理體系，內(nèi)部控制制度不規(guī)范，同時(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員能力不足，且法律意識相對薄弱，極容易受到利益驅(qū)使而在會計(jì)工作中弄虛作假。此外，大部分中小企業(yè)規(guī)模較小，具有濃厚的.家族性管理特征，特別是部分民營小型企業(yè)往往任人唯親，造成財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，嚴(yán)重限制了企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升。
二、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的對策
1.完善財(cái)務(wù)管理制度
一套完整有效的財(cái)務(wù)管理制度，能夠幫助管理者對企業(yè)各方面的工作進(jìn)行有效管理，不僅可以降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還能強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可靠性，為企業(yè)融資提供可靠的數(shù)據(jù)保障。因此，強(qiáng)化中小企業(yè)的內(nèi)部管理，提升財(cái)務(wù)管理水平的首要任務(wù)就是構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度。通過制度設(shè)計(jì)和制度約束，使企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作有章可循、有法可依，并且采取一系列措施使制度本身得到嚴(yán)格落實(shí)。
企業(yè)的財(cái)務(wù)部門是一個(gè)具有重要作用的核心部門，是一個(gè)中小型企業(yè)的心臟。然而，廣大中小企業(yè)往往重視生產(chǎn)管理，而對財(cái)務(wù)部門及其工作人員的作用重視不足，往往隨便找兩個(gè)人來擔(dān)任，甚至個(gè)別企業(yè)的會計(jì)和出納兩個(gè)職位均由一人兼任，造成嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。因此，各企業(yè)必須要建立財(cái)務(wù)職位的崗位分工制和輪換制，確保企業(yè)的資金和財(cái)物安全，減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。
中小企業(yè)要建立嚴(yán)格的崗位責(zé)任制，并制定與之相配套的內(nèi)部牽連制度。一旦任務(wù)沒有完成，就要追究相應(yīng)崗位人員的責(zé)任，同時(shí)對于特定任務(wù)，至少要配有兩個(gè)或更多的人員共同負(fù)責(zé)，不同人員之間可以相互監(jiān)督和制約，一旦任務(wù)出現(xiàn)問題，所有人員均需負(fù)連帶責(zé)任。
2.強(qiáng)化資金管理
由于中小企業(yè)融資困難，資金來源有限、單一，管理好有限的內(nèi)部資金就顯得更為重要。由于中小企業(yè)規(guī)模不大，網(wǎng)銀支付的使用十分有限，日常收支仍以現(xiàn)金支付為主要形式。由于現(xiàn)金記錄過程比較繁雜，一旦出現(xiàn)錯(cuò)誤，就會造成企業(yè)的現(xiàn)金流失。因此，中小企業(yè)要從以下幾個(gè)方面入手，強(qiáng)化資金管理。
首先，要進(jìn)一步強(qiáng)化現(xiàn)金收支管理，不論每項(xiàng)收支的金額是多少，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員都應(yīng)該準(zhǔn)確登記入賬，做到現(xiàn)金流動賬目與現(xiàn)金流量同步。
其次，要強(qiáng)化對企業(yè)內(nèi)部資金的定期盤點(diǎn)。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)對內(nèi)部資金進(jìn)行定期盤點(diǎn)和對賬，及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金管理中存在的問題，并及時(shí)糾正。
最后，中小企業(yè)需要進(jìn)一步強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理。處于激烈的市場競爭環(huán)境，廣大中小企業(yè)在大量使用信用銷售方式，這必然會造成大量的應(yīng)收賬款。為避免壞賬產(chǎn)生，企業(yè)應(yīng)該在應(yīng)收賬款發(fā)生之前對客戶信用進(jìn)行評定，并依據(jù)評定結(jié)果決定是否銷售。此外，企業(yè)財(cái)務(wù)人員要及時(shí)對應(yīng)收賬款進(jìn)行分析，確保回收率和應(yīng)收賬款本身的安全。
3.建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是中小企業(yè)在日常經(jīng)營中面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)必須要建立相應(yīng)的控制機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。首先，中小企業(yè)要建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別機(jī)制，以嚴(yán)格監(jiān)督各部門的工作，使其各司其職，做到防患于未然。其次，中小企業(yè)要建立風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制，有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的影響。例如企業(yè)可以和保險(xiǎn)公司合作，通過風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的手段降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后，中小企業(yè)要建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)，并配備必要的技術(shù)人員專職負(fù)責(zé)對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析與監(jiān)控，做到對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)發(fā)現(xiàn)和消除。
三、結(jié)語
面對激烈的市場競爭，相對落后的財(cái)務(wù)管理水平嚴(yán)重制約著中小企業(yè)經(jīng)營水平的提升。文章基于中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域的內(nèi)部控制問題，提出了強(qiáng)化內(nèi)部控制，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的對策和建議。結(jié)論對促進(jìn)中小企業(yè)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，避免財(cái)務(wù)危機(jī)具有重要作用，為我國中小企業(yè)的健康發(fā)展開辟了一個(gè)嶄新的背景。
會計(jì)內(nèi)部控制措施7
一、網(wǎng)絡(luò)會計(jì)內(nèi)部控制存在的問題
1、內(nèi)部工作人員工作疏忽。
網(wǎng)絡(luò)會計(jì)內(nèi)部控制是網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會計(jì)信息系統(tǒng)中的重要環(huán)節(jié),需要做好控制工作。但在現(xiàn)實(shí)的會計(jì)工作中,一些工作人員由于工作上的疏忽,將企業(yè)系統(tǒng)的一些重要的密碼在財(cái)務(wù)部門完全的公開,對于已經(jīng)進(jìn)入到網(wǎng)絡(luò)化的企業(yè)會計(jì)信息安全來說,是一種極為危險(xiǎn)的做法。一旦重要密碼泄露,任何一個(gè)人都可以通過系統(tǒng)用戶來控制企業(yè)的會計(jì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),這樣會計(jì)信心將不再具有保密性。一旦一些科系的賬目和數(shù)據(jù)被破壞,就會導(dǎo)致整個(gè)會計(jì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)處于癱瘓狀態(tài),給企業(yè)帶來重大損失。
2、密碼過于單一和統(tǒng)一。
目前,一些企業(yè)在設(shè)置密碼時(shí)過于單一和統(tǒng)一。像開機(jī)密碼、進(jìn)入系統(tǒng)的密碼及財(cái)務(wù)密碼都是采用同一個(gè)密碼,還有就是一些加密的密碼在進(jìn)行加密的時(shí)候,機(jī)密的口令過于規(guī)律化,這樣不僅不能夠很好的起到保護(hù)密碼的作用,反而還會淡化密碼和口令的作用。在企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)管理中,一旦密碼被別人知道,對一些信息進(jìn)行修改,就會給企業(yè)帶來很大的麻煩,而且還會給那些別有用心的人創(chuàng)造機(jī)會,這些都是很危險(xiǎn)的做法,為此密碼是不能過于單一和統(tǒng)一化的。
3、會計(jì)信息容易被修改。
一旦企業(yè)的會計(jì)系統(tǒng)被人攻入后,很多的東西都是很容易修改的。因?yàn)樵诰W(wǎng)絡(luò)化的會計(jì)系統(tǒng)中,基本上時(shí)以數(shù)據(jù)的形式來保存信息,在修改的時(shí)候是很容易,只需要修改相關(guān)的數(shù)據(jù)就能夠達(dá)到修改信息的目的。數(shù)據(jù)被修改之后是很難修復(fù)的,長時(shí)間的出現(xiàn)數(shù)據(jù)修改,就會導(dǎo)致數(shù)字化會計(jì)信息丟失和破壞,為此需要建立不容易修改數(shù)據(jù)的會計(jì)信息系統(tǒng)。
4、內(nèi)部控制過于程序化。
一般的會計(jì)信息系統(tǒng)對錯(cuò)誤的處理具有重復(fù)性和連續(xù)性網(wǎng)絡(luò)會計(jì)的'內(nèi)部控制,這些主要與會計(jì)系統(tǒng)中運(yùn)行控制程序的質(zhì)量有關(guān)系。也就是說一旦內(nèi)部的控制程序出現(xiàn)了問題,就會嚴(yán)重威脅到系統(tǒng)的安全。在設(shè)置程序的時(shí)候,不能夠過于程序化。
二、提高網(wǎng)絡(luò)會計(jì)內(nèi)部控制的措施及策略
1、建立全面規(guī)范的網(wǎng)絡(luò)會計(jì)管理制度。
在全新的網(wǎng)絡(luò)會計(jì)形勢下,網(wǎng)絡(luò)會計(jì)制度是否健全對會計(jì)基礎(chǔ)工作室很重要的。會計(jì)核算規(guī)程、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、網(wǎng)絡(luò)安全是否達(dá)到相關(guān)的要求,人機(jī)之間的互控是否真正的落到了實(shí)處,是網(wǎng)絡(luò)會計(jì)內(nèi)部控制起到重要作用的重要保障措施。這就要求企業(yè)需要加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)部相關(guān)的規(guī)章制度的建設(shè)工作。在網(wǎng)絡(luò)會計(jì)系統(tǒng)中,健全的管理制度、授權(quán)的控制度及職能的分割制度和人機(jī)間的互控都是保障企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)安全運(yùn)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
2、加大內(nèi)部控制的審核力度。
網(wǎng)絡(luò)會計(jì)內(nèi)部控制有效執(zhí)行的重要手段是內(nèi)部審計(jì),從會計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)到每一個(gè)階段都離不開內(nèi)部審計(jì)。在日常的運(yùn)轉(zhuǎn)的過程中,內(nèi)部審計(jì)的人員需要檢查各項(xiàng)制度是不是落實(shí)執(zhí)行,還需要對相關(guān)的控制進(jìn)行評價(jià)與檢驗(yàn),并用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對系統(tǒng)進(jìn)行全面的測試,來進(jìn)一步檢測系統(tǒng)對業(yè)務(wù)的處理過程是否準(zhǔn)確可靠。
3、加強(qiáng)系統(tǒng)的安全控制。
對于網(wǎng)絡(luò)會計(jì)而言,網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全是非常重要的。為此需要提高網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全防范能力,將電腦高手和一些非法訪問人員擋在防火墻之外,進(jìn)而達(dá)到對內(nèi)部信息的保護(hù)作用。目前我國的一些較大的企業(yè)都會有自己的專業(yè)化網(wǎng)絡(luò)和網(wǎng)絡(luò)會計(jì)系統(tǒng),這些都需要加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)部的安全控制,這樣才能夠確保會計(jì)信息安全和保障企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全。四、結(jié)語面對現(xiàn)今的網(wǎng)絡(luò)信息化時(shí)代,一些企業(yè)漸漸的采用了一些先進(jìn)的技術(shù)來掌控自己企業(yè)的財(cái)務(wù),像網(wǎng)絡(luò)會計(jì)這樣的技術(shù)已經(jīng)在企業(yè)中得到了廣泛的應(yīng)用。提高網(wǎng)絡(luò)會計(jì)內(nèi)部控制室今后將是一個(gè)重要的研究課題。
【會計(jì)內(nèi)部控制措施】相關(guān)文章：
成本控制措施11-26
[實(shí)用]成本控制措施11-26
探討會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用08-22
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)職責(zé)08-18
成本控制措施匯總15篇11-27
成本控制措施必備【15篇】11-27