內(nèi)部審計制度【薦】

　　在生活中，人們運用到制度的場合不斷增多，制度是要求成員共同遵守的規(guī)章或準(zhǔn)則。那么你真正懂得怎么制定制度嗎？以下是小編精心整理的內(nèi)部審計制度，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。

內(nèi)部審計制度1

　　第一章 總則

　　為了加強(qiáng)公司審計監(jiān)督，維護(hù)投資人的合法權(quán)益，并使內(nèi)部財務(wù)審計工作制度化、規(guī)范化，根據(jù)國家審計法規(guī)，結(jié)合本公司實際情況，制定本制度。

　　本制度適用于公司內(nèi)部財務(wù)審計工作的組織實施。

　　第二章 審計機(jī)構(gòu)和職權(quán)

　　審計機(jī)構(gòu)及職責(zé)

　　（一）財務(wù)部是公司內(nèi)部財務(wù)審計工作的主管部門，負(fù)責(zé)公司內(nèi)部審計的組織實施。

　　（二）審計工作組是針對某一審計項目組成的臨時性審計工作機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)某一審計項目的實施工作，包括擬訂審計工作計劃（方案）、實施審計、編制審計報告、下達(dá)審計意見書等工作。

　　（三）審計工作組組長是審計工作組的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人，在審計工作期間的職責(zé)有：

　　1、貫徹執(zhí)行國家審計、財經(jīng)法律、法規(guī)，貫徹執(zhí)行集團(tuán)及公司內(nèi)部審計制度；

　　2、根據(jù)確定的審計項目，編制審計計劃或方案，經(jīng)批準(zhǔn)后組織實施；

　　3、組織審計工作組按時、保質(zhì)、保量完成審計任務(wù)，并出具詳盡的審計報告；

　　4、對發(fā)現(xiàn)的正在進(jìn)行的嚴(yán)重?fù)p害公司利益、違反財經(jīng)法規(guī)和其他規(guī)章制度的行為，要立即采取應(yīng)急措施處理并提請公司領(lǐng)導(dǎo)做出制止決定；

　　5、向公司領(lǐng)導(dǎo)報告審計工作狀況，提出完善內(nèi)部控制和管理措施的建議；

　　6、組織做好審計工作報告和統(tǒng)計資料的編制、分析、上報工作，保守公司秘密。

　　（四）審計工作組成員是審計工作的具體實施人員，在審計工作期間的職責(zé)有：

　　1、貫徹執(zhí)行國家審計、財經(jīng)法律、法規(guī)和集團(tuán)及公司內(nèi)部審計制度；

　　2、具體實施對公司職能部門及下屬單位的財務(wù)審計工作；

　　3、具體實施工程項目預(yù)算、決算審計；

　　4、具體負(fù)責(zé)審計工作報告和統(tǒng)計資料的編制、分析、上報工作，保守公司秘密。

　　審計人員的權(quán)力

　　審計人員在開展審計工作過程中有以下權(quán)力：

　　（一）組織召開本公司、部門、下屬單位有關(guān)審計工作會議；

　　（二）參與重大經(jīng)濟(jì)決策的可行性論證或可行性報告事前審計；

　　（三）要求被審計部門/單位/人員及時提供與被審計項目有關(guān)的計劃、預(yù)算、決算、合同協(xié)議、會計憑證、帳簿等文件資料；

　　（四）檢查被審計單位的憑證、帳簿、報表、資產(chǎn)；

　　（五）對有關(guān)事項展開調(diào)查，有權(quán)要求有關(guān)部門/單位和個人提供證明材料；

　　（六）提出改進(jìn)管理、提高效益的建議；

　　（七）對違反財經(jīng)法規(guī)行為提出糾正意見；

　　（八）對嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)、造成嚴(yán)重?fù)p失浪費的人員，提出追究責(zé)任的建議；

　　（九）對審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時向總經(jīng)理、董事會、監(jiān)事會報告；

　　（十）對阻撓破壞審計工作及拒絕提供資料的，有權(quán)向總經(jīng)理提出建議，采取必要措施，追究有關(guān)人員責(zé)任。

　　審計人員的責(zé)任

　　（一）審計人員必須依法審計、忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。

　　（二）審計人員必須嚴(yán)格按審計制度、程序開展工作，對審計事項應(yīng)嚴(yán)格保密，未經(jīng)批準(zhǔn)不得公開。

　　（三）審計人員應(yīng)對審計工作的規(guī)范性、審計結(jié)果的真實性、嚴(yán)謹(jǐn)性負(fù)責(zé)。

　　第三章 審計對象、范圍和依據(jù)

　　審計對象一般包括

　　（一）公司各職能部門、員工；

　　（二）公司全資子公司、分公司、控股公司；

　　（三）公司參股企業(yè)的派駐人員；

　　（四）董事會、監(jiān)事會、總經(jīng)理認(rèn)為需要審計的其他事項和人員。

　　審計范圍

　　（一）與財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動；

　　（二）財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況、決算；

　　（三）公司資產(chǎn)的使用、管理及保值增值情況；

　　（四）開發(fā)項目工程預(yù)、決算的真實性、合法性；

　　（五）國家財經(jīng)法律、法規(guī)執(zhí)行情況；

　　（六）企業(yè)管理活動的合規(guī)性；

　　（七）其他認(rèn)定應(yīng)當(dāng)審計的事項。

　　審計依據(jù)：

　　（一）國家法律、法規(guī)、政策；

　　（二）公司規(guī)章制度；

　　（三）公司經(jīng)營方針、計劃、目標(biāo)、全面預(yù)算；

　　（四）工程技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、定額、工程造價管理相關(guān)規(guī)定；

　　（五）公司內(nèi)部材料價格信息資料庫等；

　　（六）建設(shè)項目審批文件及投資計劃；概算批復(fù)及概算調(diào)整文件；工程項目招、投標(biāo)文件，工程承、發(fā)包合同，補(bǔ)充合同或施工協(xié)議書；工程設(shè)計、竣工圖紙、設(shè)計會審紀(jì)要和設(shè)計變更通知書；隱蔽工程記錄、地質(zhì)勘探資料、工程變更洽商記錄及其它有關(guān)簽證；全套施工結(jié)算書；工程驗收會計紀(jì)要和驗收證書；設(shè)計、施工單位、監(jiān)理單位的資質(zhì)等級證書及取費證書；

　　（七）自建設(shè)之日建設(shè)項目的財務(wù)報表、工程竣工決算報表、會計帳簿、會計憑證及其它與工程財務(wù)核算有關(guān)的資料；已撥付工程進(jìn)度款和墊付材料款清單；項目部初審意見及其它需要說明的問題；其它與建設(shè)項目有關(guān)的文件資料等。

　　第四章 審計類型、方式

　　公司審計類型包括：

　　（一）日常財務(wù)收支審計。是指對被審計部門/單位/人員財務(wù)收支的合法性、真實性進(jìn)行監(jiān)督檢查。

　　（二）工程項目預(yù)算、決算審計。是指對公司開發(fā)項目預(yù)算、決算的真實性、準(zhǔn)確性、合理性、規(guī)范性所進(jìn)行的監(jiān)督檢查。

　　（三）專案審計。對被審單位及人員違反公司經(jīng)濟(jì)紀(jì)律問題進(jìn)行審計查處。

　　（四）其他專項審計

　　1、任期審計。經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間對所在企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實性和效益性，以及實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)負(fù)有的責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任。

　　2、效益審計。在財務(wù)收支審計基礎(chǔ)上，對其經(jīng)濟(jì)活動效益性，合理性進(jìn)行審計。

　　公司審計方式有：

　　（一）報送（送達(dá)）審計。

　　被審計部門/單位/人員接到審計通知書，應(yīng)在指定時間將有關(guān)材料送審計機(jī)構(gòu)接受審計檢查。

　　（二）就地審計。

　　審計人員到被審計部門/單位/個人所在地進(jìn)行審計，后者應(yīng)提供必要的工作和協(xié)助提供生活條件。

　　第五章 審計內(nèi)容

　　審計的`內(nèi)容包括：

　　（一）全面預(yù)算執(zhí)行情況；

　　（二）固定資產(chǎn)投資項目的立項、資金來源，以及預(yù)算、決算、竣工、開工審計；

　　（三）資產(chǎn)管理情況；

　　（四）經(jīng)營成果，財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性；

　　（五）內(nèi)部控制制度的健全、嚴(yán)密、有效性；

　　（六）重要經(jīng)濟(jì)合同、契約的簽訂；

　　（七）各部門、下屬單位領(lǐng)導(dǎo)離任審計；

　　（八）聯(lián)營、合資、合作企業(yè)和項目投入資金、財產(chǎn)使用及其效果；

　　（九）配合審計（會計）師事務(wù)所對公司、有關(guān)部門的審計；

　　（十）公司領(lǐng)導(dǎo)安排的其他審計事項。

　　第六章 審計工作程序

　　審計工作程序：

　　（一）制定審計計劃和工作方案，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)組織實施。

　　（二）書面通知被審計部門/單位/個人，說明審計內(nèi)容、種類、方式、時間。

　　（三）實施審計。審計人員可采取審查憑證、帳表、文件、資料、檢查現(xiàn)金、實物、向有關(guān)部門/單位/人員調(diào)查取證等措施。

　　（四）提出審計報告，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)層審核同意后做出審計結(jié)論。

　　（五）下達(dá)審計決定。

　　（六）復(fù)審。被審計部門/單位/人員在接到審查處理決定15天內(nèi)，如果對審計結(jié)果持有異議，可以向公司提出書面復(fù)審申請，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，組織復(fù)審。

　　（七）進(jìn)行后續(xù)跟蹤審計。

　　審計過程注意事項：

　　（一）審計前，應(yīng)向被審計單位/部門/人員出示由總經(jīng)理簽發(fā)的審計通知書；

　　（二）審計決定由總經(jīng)理批準(zhǔn)下達(dá)；

　　（三）復(fù)審期間，原審計結(jié)論和決定必須照常執(zhí)行；

　　（四）重大事項審計報告應(yīng)報董事會、監(jiān)事會備案；

　　（五）審計過程中若發(fā)現(xiàn)問題，可隨時向公司報告，提出制止意見。

　　第七章 審計檔案管理

　　審計檔案管理范圍：

　　（一）審計通知書和審計方案；

　　（二）審計報告及其附件；

　　（三）審計記錄、審計工作底稿和審計證據(jù)；

　　（四）反映被審計部門/單位/人員和個人業(yè)務(wù)活動的書面文件；

　　（五）總經(jīng)理對審計事項或?qū)徲媹蟾娴闹甘尽⑴鷱?fù)和意見；

　　（六）審計決定以及執(zhí)行情況報告；

　　（七）申訴、申請復(fù)審報告；

　　（八）復(fù)審和后續(xù)審計的資料；

　　（九）其他應(yīng)保存的審計原始資料。

　　審計檔案管理參照會計檔案管理辦法進(jìn)行管理。

　　第八章 獎勵與處罰

　　審計人員有權(quán)對被審計部門/單位/人員之遵紀(jì)守法、取得突出貢獻(xiàn)或顯著經(jīng)濟(jì)效益情況向總經(jīng)理提出各類獎勵建議。

　　有下列行為之一的單位和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，給予書面警告、嚴(yán)重警告、行政記過、降職、開除處分：

　　（一）拒絕提供有關(guān)文件、憑證、帳表、資料和證明材料的；

　　（二）阻撓審計人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；

　　（三）弄虛作假、隱瞞事實真相的；

　　（四）拒不執(zhí)行審計決定的；

　　（五）打擊報復(fù)審計人員或舉報人的。

　　對有下列行為的審計人員，根據(jù)情節(jié)輕重，分別給予書面警告、嚴(yán)重警告、行政記過、降職、開除處分：

　　（一）利用職權(quán)謀取私利的；

　　（二）弄虛作假、徇私舞弊的；

　　（三）玩忽職守，給公司造成重大損失的；

　　（四）泄露公司秘密的。

　　以上行為（第十七條、第十八條）觸犯法律的，提請司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

　　第九章 附則

　　本制度由財務(wù)部負(fù)責(zé)擬訂、解釋、修訂。

　　本制度下發(fā)后執(zhí)行。

　　編制部門

　　編制人

　　審核

　　批準(zhǔn)

　　財務(wù)部

內(nèi)部審計制度2

　　對于現(xiàn)代企業(yè)來說，內(nèi)部審計制度業(yè)已成為其制度建設(shè)的重要一環(huán)，能夠幫助企業(yè)進(jìn)行有效內(nèi)部控制、加強(qiáng)內(nèi)部管理以及規(guī)范財政制度以及促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提升等都有著重要作用。它是企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的必然結(jié)果，也是企業(yè)加強(qiáng)自我約束的重要環(huán)節(jié)。作為舶來品，內(nèi)部審計制度在我國企業(yè)應(yīng)用較晚，但對我國企業(yè)發(fā)展起到了有效的推動。可是，通過比較以及研究便會發(fā)現(xiàn)，我國的內(nèi)部審計制度存在著諸多的問題，從而影響到了內(nèi)部審計作用的有效發(fā)揮。在新一輪的經(jīng)濟(jì)體制改革以及發(fā)展期中，企業(yè)如果能夠正視內(nèi)部審計存在的問題，建立起更加完善有效的企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，將促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步實現(xiàn)良性發(fā)展。

　　1 企業(yè)內(nèi)部審計的概念及其發(fā)展現(xiàn)狀

　　我國政府對內(nèi)部審計工作越來越重視，內(nèi)部審計制度在我國也有了一個長足的發(fā)展。最早確立內(nèi)部審計是應(yīng)國家要求不得不去做，而現(xiàn)在的內(nèi)部審計制度更多的是企業(yè)自發(fā)的行為; 因為企業(yè)已經(jīng)看到內(nèi)部審計對自我發(fā)展、提高自我權(quán)益等所起到的重要作用。另外，由于科學(xué)審計方式的引入以及專業(yè)人員的介入，目前我國的企業(yè)內(nèi)部審計制度已經(jīng)開始規(guī)范化，并逐步走向制度化。然而，我們不能僅僅只看到內(nèi)部審計制度所取得的成績，還應(yīng)該看到其中存在的諸多問題。因為這些問題將決定企業(yè)內(nèi)部審計未來的發(fā)展走向。

　　2 企業(yè)內(nèi)部審計制度中存在的問題

　　相較于內(nèi)部審計在西方發(fā)展的悠久歷史，我國實施內(nèi)部審計是在改革開放之后，因此與西方相比，我國的內(nèi)部審計制度是不太健全與完善的。其最主要的問題表現(xiàn)在以下四個方面。

　　2. 1 對內(nèi)部審計存在認(rèn)識偏差

　　由于我國在最初推行內(nèi)部審計制度的時候，多是以行政命令的方式來進(jìn)行的，這就導(dǎo)致了相較于西方國家企業(yè)自發(fā)建立內(nèi)部審計制度，我國企業(yè)對內(nèi)部審計存在著認(rèn)識偏差。而對于不同的人員來說，存在的偏差也各不相同。對于企業(yè)管理層來說，由于對內(nèi)部審計所帶來的積極作用有一定的認(rèn)識，或許還能夠很好地進(jìn)行配合以便完成內(nèi)部審計工作，但或多或少還是存在著消極懈怠的想法，以為“上級單位”開始要加強(qiáng)對自己的管理或者不信任等。而對于企業(yè)下層員工來說，內(nèi)部審計對其影響不大，最多也只是多了一道“緊箍咒”而已，其消極懈怠情緒更加強(qiáng)烈。對于直接負(fù)責(zé)審計的工作人員來說，因為很多審計人員并非專業(yè)出身，多是財會兼任，一方面由于工作的不熟悉，另一方面也是抱著“多一事不如少一事”的態(tài)度，因此，這也嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計工作的有效開展。

　　2. 2 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置獨立性差

　　我國企業(yè)目下最常使用的'內(nèi)部審計制度大概有三種:即直接管理、間接管理以及自己管理。這三種模式有著不同的適用主體以及適用范圍。而在不同的內(nèi)部審計制度下，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置也不盡相同。其中，直接管理作為直接由單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)及管理的方式，內(nèi)部審計有著極高的獨立性。同時，因為領(lǐng)導(dǎo)的重視也導(dǎo)致整個企業(yè)上下都相對重視，但也因此會產(chǎn)生諸多問題，比如審計多以領(lǐng)導(dǎo)意志為轉(zhuǎn)移，導(dǎo)致審計結(jié)果不公正等; 間接管理體制是指設(shè)置獨立的內(nèi)部審計部門，跟其他部門相并列，由財務(wù)主管來領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計工作。但由于內(nèi)部權(quán)限問題，導(dǎo)致審計部門所做工作只能是對財務(wù)部門的審核，對其他部門不能夠有效進(jìn)行管理; 而自行管理則是將內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)納入到財務(wù)部門里面，作為財務(wù)部門的一個下屬部門或者基本職責(zé)來進(jìn)行。無須多言，這一模式的獨立性更弱，導(dǎo)致內(nèi)部審計力度不夠等問題。

　　2. 3 企業(yè)內(nèi)部審計工作不規(guī)范

　　通過對我國現(xiàn)在內(nèi)部審計工作的考察，就會發(fā)現(xiàn)其最大的問題在于事后審計，事前審計幾乎沒有。另外，內(nèi)部審計的范圍過于狹小，我們的審計更看重財務(wù)數(shù)據(jù)，對數(shù)據(jù)的真實性以及有效性甚至合法性花費了大量的時間與精力。但是對于企業(yè)發(fā)展更需要的經(jīng)營數(shù)據(jù)、營業(yè)數(shù)據(jù)等關(guān)注力度不夠，而對于最容易出現(xiàn)問題的企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計更是鮮有涉足。這也是我國內(nèi)部審計工作跟西方國家有著顯著差距的地方。

　　2. 4 內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)不高

　　因為歷史的原因，我國一直缺乏專業(yè)的內(nèi)部審計人員。我國內(nèi)部審計人員多為學(xué)歷較低，對專業(yè)認(rèn)識程度較差的人長期擔(dān)任。這導(dǎo)致了許多西方先進(jìn)的內(nèi)部審計科學(xué)不能夠被有效地引入。因為內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高導(dǎo)致內(nèi)部審計工作未能夠展現(xiàn)出其應(yīng)該有的作用，也間接導(dǎo)致了企業(yè)對內(nèi)部審計工作的不信任，更進(jìn)一步導(dǎo)致內(nèi)部審計工作無法后續(xù)進(jìn)行，人才培養(yǎng)更加困難。

　　3 企業(yè)內(nèi)部審計制度中存在問題的對策

　　針對企業(yè)內(nèi)部審計存在的以上問題，筆者認(rèn)為可以從以下幾個方面加強(qiáng)建設(shè)，以保證審計制度的有效性。

　　3. 1 提升對內(nèi)部審計工作的重視程度

　　無論是從政府還是從企業(yè)，均應(yīng)該樹立起對內(nèi)部審計工作的重視觀念。對于政府來說，要加強(qiáng)對企業(yè)的引導(dǎo)，幫助企業(yè)意識到內(nèi)部審計工作的重要性; 同時，不能夠以行政命令的方式強(qiáng)行攤派破壞企業(yè)的積極性。對于企業(yè)來說，上至管理層下至各級人員，都要意識到審計工作對于生產(chǎn)的必要性，這不僅僅依靠宣傳工作來達(dá)到，更應(yīng)該通過有效的內(nèi)部審計來做到，即“通過數(shù)據(jù)說話”。

　　3. 2 設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、健全內(nèi)部審計工作規(guī)范

　　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)必須擁有獨立性，必須獨立于其他部門單獨存在，雖然受到領(lǐng)導(dǎo)的管理，但不能夠?qū)ｉT聽從一位領(lǐng)導(dǎo)的管理，最好是受整個管理層的共同管理以及監(jiān)督。只有這樣，才能夠有效避免前文不同機(jī)構(gòu)設(shè)置辦法所帶來的隱患。另外，對于內(nèi)部審計工作流程以及審計工作要點等，應(yīng)該予以專門規(guī)定。在制作此規(guī)定時，除了參考國內(nèi)外的相關(guān)辦法外，還要結(jié)合本單位的實際情況。不能夠盲目照搬， “一刀切”。

　　3. 3 提升內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)

　　審計人員的專業(yè)素質(zhì)是決定審計工作成敗的重要因素，因此有必要提升其專業(yè)素養(yǎng)。一方面，應(yīng)該通過高等教育培養(yǎng)出適合企業(yè)發(fā)展需要，同時又具有專業(yè)素質(zhì)的專門人才，以適應(yīng)時代要求; 另一方面，企業(yè)內(nèi)部也可以通過崗位培訓(xùn)以及繼續(xù)教育等途徑培養(yǎng)出本單位需要的內(nèi)部審計人員。并且，在提倡“終身教育”的現(xiàn)代社會中，每一名審計人員都應(yīng)該加強(qiáng)專業(yè)學(xué)習(xí)，不斷提高自身職業(yè)素養(yǎng)。

　　4 結(jié)論

　　時代的發(fā)展要求企業(yè)管理不再是“草莽英雄”開疆拓土，而是需要遵循游戲規(guī)則的現(xiàn)代企業(yè)。現(xiàn)代企業(yè)最重要的特征就是內(nèi)部制度的完善，只有加強(qiáng)企業(yè)制度建設(shè)才能夠在愈發(fā)激烈的競爭中獲得生存與發(fā)展的機(jī)會。在諸多的內(nèi)部制度中，內(nèi)部審計的作用至關(guān)重要。因此，企業(yè)要重視內(nèi)部審計，爭取建設(shè)符合本單位需求、時代要求的現(xiàn)代審計制度。

內(nèi)部審計制度3

　　內(nèi)部審計形成于上世紀(jì)初，其產(chǎn)生的真正動因是企業(yè)管理的需要。可以說，任何一個企業(yè)的發(fā)展，都離不開或得益于內(nèi)部審計工作的強(qiáng)勢滲入，但隨著時代的發(fā)展變化，當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的不足也日益凸現(xiàn)，內(nèi)部審計的實效和職能作用發(fā)揮不夠明顯，內(nèi)部審計制度亟待完善。

　　一、內(nèi)部審計的應(yīng)有職能

　　1.監(jiān)督職能內(nèi)部審計首先是單位內(nèi)部的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。隨著內(nèi)部審計活動的深入，內(nèi)部審計能確定企業(yè)單位其會計資料是否正確、真實，反映財務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動是否合法、合規(guī)，有無違法違紀(jì)和浪費行為，從而督促被審計對象遵守財經(jīng)紀(jì)律，改進(jìn)經(jīng)營管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　2.評價職能

　　評價職能是由經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能派生出來的另一種職能，包括評定和建議兩部分，也是內(nèi)部審計的一項基本職能。通過內(nèi)部審計可以全面了解部門、單位的真實經(jīng)營管理狀況，并以此來評價經(jīng)營決策、計劃方案的合理性和可行性，評價其規(guī)章制度設(shè)置是否健全完善，是否正常運行，評價其經(jīng)營管理水平及效益的優(yōu)劣。

　　3.控制職能

　　現(xiàn)代企業(yè)已越來越多元化、層級化，跨國公司業(yè)務(wù)遍布全球，企業(yè)經(jīng)營管理中的風(fēng)險隨之而增加，企業(yè)的高層管理人員不可能事無巨細(xì)地對每一項業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，必須委托一個獨立于被審計部門的單位進(jìn)行控制，以保證企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。內(nèi)部審計因其受企業(yè)高層的直接領(lǐng)導(dǎo)，對公司的決策層負(fù)責(zé)，能夠站在企業(yè)發(fā)展的全局來分析和考慮問題，對企業(yè)經(jīng)營活動的控制活動可以提供直接的技術(shù)支持，并檢查控制程度和效果，提出控制中存在的不足和問題。

　　4.咨詢職能

　　隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)ERP系統(tǒng)及會計電算化的普及，財務(wù)資料的錯誤會越來越少，內(nèi)部審計的工作重點必須從傳統(tǒng)的“查錯防弊”轉(zhuǎn)為內(nèi)部的管理、決策服務(wù)，內(nèi)部審計的職能作用也已從監(jiān)督評價向咨詢方面延伸。另外，現(xiàn)代企業(yè)所面臨的環(huán)境復(fù)雜且多變，經(jīng)營風(fēng)險增加，市場競爭激烈，這些導(dǎo)致包括各管理層尤其是高級管理層迫切地需要有人以“顧問”的身份對其制定的'目標(biāo)、決策、計劃以及在經(jīng)營過程中出現(xiàn)的錯誤和薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)建議。

　　二、當(dāng)前內(nèi)部審計存在的不足

　　1.對審計在企業(yè)內(nèi)部治理中的作用認(rèn)識不夠許多企業(yè)模仿國外實行了管理審計，但大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計的主要功能還是履行監(jiān)督職責(zé)，主要任務(wù)還是審查財務(wù)收支的真實性、合法性，審計重點仍在財務(wù)收支。而管理審計作為一種獨立、客觀、公正的約束和評價機(jī)制，其在公司治理結(jié)構(gòu)中的管理職能尚未得到充分認(rèn)識和重視，使得審計領(lǐng)域、范圍受到限制，管理審計發(fā)展受到影響。

　　2.內(nèi)部管理審計法規(guī)體系缺失

　　政府審計和民間審計分別有《審計法》和《注冊會計師法》作為法律依據(jù)，而關(guān)于內(nèi)部管理審計的法規(guī)卻是一片空白。內(nèi)部審計人員在進(jìn)行管理審計時，只能依據(jù)經(jīng)驗和知識進(jìn)行分析判斷。

　　3.內(nèi)部審計對象的特性對內(nèi)部管理審計形成挑戰(zhàn)隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，企業(yè)集團(tuán)、股份公司等大型企業(yè)的出現(xiàn)、企業(yè)內(nèi)部管理層次的增加使得內(nèi)部管理審計對象復(fù)雜化。同時，由于企業(yè)的資產(chǎn)重組必然涉及兼并和收購、改制和重組等問題，為審計對象開拓了新領(lǐng)域。

　　凡是對企業(yè)商業(yè)利益和持續(xù)經(jīng)營有影響的管理因素都是內(nèi)部管理審計的重要內(nèi)容。

　　內(nèi)部管理審計事項的復(fù)雜性和隱蔽性往往會增加內(nèi)部審計的難度，使內(nèi)部審計人員難以做出正確判斷。

　　4.審計程序和方法的不確定性影響管理審計結(jié)果的正確性傳統(tǒng)的詳細(xì)審核方法成本很高，逐漸被淘汰。由于現(xiàn)代審計強(qiáng)調(diào)成本效益原則，審計人員可能會舍棄一些對審計結(jié)論影響不大但耗時費力的審計程序，這可能導(dǎo)致管理審計結(jié)論出錯。

　　5.審計人員的素質(zhì)不能滿足管理審計需要(1)審計人員綜合素質(zhì)不高。企業(yè)現(xiàn)有審計人員多是從財會崗位轉(zhuǎn)過來的，對財務(wù)、會計等專業(yè)知識比較熟悉，而對現(xiàn)代管理等知識相對欠缺，不能滿足現(xiàn)代管理審計發(fā)展的需要。

　　(2)審計人員的獨立性不夠，影響了其發(fā)揮管理審計作用的積極性。審計人員在參與企業(yè)管理活動、開展審計業(yè)務(wù)時，或多或少地受到管理者的暗示，或者審計人員迫于某種壓力，不能充分提示管理者的失誤而帶來的后果。

　　(3)審計人員在數(shù)量上還不能滿足企業(yè)進(jìn)行管理審計的需要。有些企業(yè)審計人員本來就不多，有的離職學(xué)習(xí)，又得不到及時補(bǔ)充，因此，在數(shù)量上就明顯不足。

　　6.審計信息的不足導(dǎo)致內(nèi)部管理審計的廣度和深度不夠當(dāng)今的企業(yè)日益集團(tuán)化、管理層次化，其參與企業(yè)管理活動的范圍必將受到限制，從而難以實現(xiàn)對管理信息的占用，更無從提出改善管理的建議和措施。

　　7.企業(yè)的內(nèi)部管理審計風(fēng)險意識較為薄弱內(nèi)部管理審計風(fēng)險是指企業(yè)內(nèi)部審計組織或人員對具有重要影響的經(jīng)營管理活動進(jìn)行審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計結(jié)論的可能性。內(nèi)部管理審計風(fēng)險的形成因素主要由三方面構(gòu)成：客觀因素、主觀因素和審計方法的選擇。在企業(yè)內(nèi)部管理不斷市場化的今天，隨著內(nèi)部審計所面臨的審計環(huán)境、審計內(nèi)容、審計目標(biāo)、審計方法的轉(zhuǎn)變，重新評價內(nèi)部管理審計風(fēng)險十分必要。

　　三、對完善內(nèi)部審計管理制度

　　的幾點建議1.盡快建立健全內(nèi)部管理審計法規(guī)體系，開發(fā)管理審計標(biāo)準(zhǔn)管理審計標(biāo)準(zhǔn)是審計人員對被審計事項進(jìn)行評價的依據(jù)。國家可以制定一個指導(dǎo)所有行業(yè)的內(nèi)部管理審計框架體系，企業(yè)可以在大框架體系內(nèi)，由內(nèi)部管理審計機(jī)構(gòu)自行開發(fā)適合本企業(yè)的管理審計標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計人員只有在建立了一整套適合本企業(yè)的管理評價體系之后，才可對被審計事項進(jìn)行評價時，使內(nèi)部管理審計工作有法可依、有章可循。

　　2.對內(nèi)部審計人員在人員、經(jīng)費方面予以支持有條件的企業(yè)可以設(shè)立審計委員會，配備總審計師，并且在經(jīng)費上予以傾斜。在人員的配備上，各種專業(yè)特長的人員都應(yīng)齊全，以便全面監(jiān)督企業(yè)的管理活動，服務(wù)于企業(yè)，確立內(nèi)部管理審計的周期。目前，我國的內(nèi)部管理審計工作可以每兩年進(jìn)行一次，而且應(yīng)當(dāng)將審計工作分散在平時，分期、分批地進(jìn)行，以便避免審計工作過分集中。

　　3.不斷充實和提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)，建立管理審計師考核或考試制度，形成高素質(zhì)的管理審計師隊伍首先，加強(qiáng)對審計人員的培訓(xùn)包括對其進(jìn)行后續(xù)教育。其次，在機(jī)制上、制度上保證審計人員的獨立性。可從社會上聘請外審人員參與企業(yè)的審計項目，以保證審計的高度獨立性。或者可以建立一個內(nèi)部管理審計事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)，為那些沒有實力的企業(yè)提供服務(wù)。

　　4.靈活運用審計方法，提高審計效果在審計過程中，要選準(zhǔn)審計的重點內(nèi)容和事項，找到切入點，從中發(fā)現(xiàn)控制的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地運用審計方法，多角度地分析問題產(chǎn)生的原因及后果，捕捉改進(jìn)企業(yè)各項經(jīng)營管理的信息，推進(jìn)企業(yè)發(fā)展。運用計算機(jī)輔助審計方法積極進(jìn)行探索，改變傳統(tǒng)的審計方法和思路，拓展和延伸審計的廣度和深度，為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的迅猛發(fā)展，面對信息革命的挑戰(zhàn)，必須將信息技術(shù)與審計業(yè)務(wù)相結(jié)合，將數(shù)據(jù)審計與系統(tǒng)審計相結(jié)合，將傳統(tǒng)方法和技術(shù)創(chuàng)新相結(jié)合，提高審計的效率和效果。

　　5.強(qiáng)化內(nèi)部審計人員的風(fēng)險意識內(nèi)部審計人員是內(nèi)部管理審計工作的具體執(zhí)行者和操作者。強(qiáng)化他們的風(fēng)險意識，對控制和防范內(nèi)部管理審計風(fēng)險有至關(guān)重要的作用。在審計的計劃階段，要認(rèn)真評估管理控制風(fēng)險;在審計的實施階段，要依法收集和認(rèn)定審計證據(jù)，并且盡最大努力保證審計證據(jù)的客觀性、合法性和充分性;在審計的服務(wù)階段，對審計意見的表達(dá)應(yīng)當(dāng)留有余地，避免使用絕對化的語言等。

內(nèi)部審計制度4

　　一、建立以醫(yī)院院長、副院長及科室負(fù)責(zé)人組成的內(nèi)部審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組。

　　二、醫(yī)院建立內(nèi)部審計，其任務(wù)是監(jiān)督本院會計、出納員、收費員及本單位內(nèi)部其他人員，檢查其貫徹執(zhí)行國家的財經(jīng)法律、法規(guī)、紀(jì)律、制度的具體情況。通過內(nèi)部審計，監(jiān)督檢查本單位資金的使用情況，保障本單位合理使用資金并讓其發(fā)揮應(yīng)有的效益，保證資金和財產(chǎn)的.安全與完整，保護(hù)國有資產(chǎn)不流失。

　　三、內(nèi)部審計的對象

　　１、檢查單位制定的出納人員工作制度實施情況，審計原始單據(jù)和報銷情況、審計現(xiàn)金流量。

　　２、檢查單位制定的收費人員的工作制度實施情況，審計收費過程中執(zhí)行收費標(biāo)準(zhǔn)、藥品價格和存款情況。

　　３、檢查審計會計人員的憑證、帳表、預(yù)算、決算、經(jīng)濟(jì)合同、藥品、物資與國有資產(chǎn)的管理情況，查閱有關(guān)文件和資料。

　　４、審計單位內(nèi)部有關(guān)科室人員，對資金使用、領(lǐng)用固定資產(chǎn)及管理情

　　四、實施內(nèi)部審計

　　１、對審計中的有關(guān)事項，進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查并索取必須的證明材料。

　　２、對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財經(jīng)法律、法規(guī)、紀(jì)律或制度，或即將造成嚴(yán)重?fù)p失或浪費行為，立即進(jìn)行實時審計，作出臨時的制止決定。

　　３、對阻撓審計工作及拒絕提供有關(guān)資料的，報經(jīng)上級領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員的責(zé)任處理建議。

　　４、提出改革意見，提高效益的建議，以及糾正、處理違反財經(jīng)法律、法規(guī)、紀(jì)律、制度行為的意見。

　　５、對審計工作中的重大事項，應(yīng)當(dāng)及時向縣衛(wèi)生行政主管部門和縣審計部門進(jìn)行書面匯報。

內(nèi)部審計制度5

　　一、內(nèi)部控制理論的發(fā)展

　　內(nèi)部控制機(jī)制并不是僅靠領(lǐng)導(dǎo)層就能夠施行起來的，其需要企業(yè)內(nèi)的董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層以及企業(yè)全體員工共同來施行。隨著時代的前行，企業(yè)內(nèi)部組織形式發(fā)生著翻天覆地的變化，與此相對應(yīng)的，內(nèi)部控制工作也在不斷的發(fā)展和革新中。其大概經(jīng)歷了點狀結(jié)構(gòu)的內(nèi)部牽制模式、直線結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制制度、平面三角結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、立體三角錐結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制框架以及立方結(jié)構(gòu)的企業(yè)風(fēng)險管理框架等幾個不同的階段。在1992年，最早提出內(nèi)部控制框架的是美國全國反虛假財務(wù)報告委員會下屬的發(fā)起人委員會，其包含五大要素，分別是內(nèi)部控制的環(huán)境、對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的評估、企業(yè)內(nèi)部控制的活動、企業(yè)內(nèi)部各活動信息的交流和溝通以及對企業(yè)內(nèi)部各活動的監(jiān)督。以后，在20xx年，依然由該委員會提出了革新制度，在原有五大要素的基礎(chǔ)上添加了另外三個要素，分別是對企業(yè)目標(biāo)的設(shè)定、對運營風(fēng)險的識別以及風(fēng)險來臨時的應(yīng)對措施。

　　二、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計之間的辯證關(guān)系

　　內(nèi)部審計機(jī)制是企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境要素之一，其又對其它內(nèi)控的要素起到了監(jiān)督和評價的作用。這兩種機(jī)制的最終目的均是在于對企業(yè)所面臨的風(fēng)險進(jìn)行有效管控，提升企業(yè)內(nèi)部管理能力和相關(guān)制度的完善程度，同時也是為了完成企業(yè)相應(yīng)的運營目標(biāo)。因此可以看出，內(nèi)部控制和企業(yè)的內(nèi)部審計是相輔相成、互惠互助、共同促進(jìn)的關(guān)系。其具體關(guān)系體現(xiàn)在兩個方面，其一，內(nèi)部審計是作為企業(yè)內(nèi)部控制的一項重要的手段，企業(yè)在施行內(nèi)部控制工作時，不能忽視公司內(nèi)部審計工作的促進(jìn)作用，另外，內(nèi)部審計工作的切實施行也有助于公司內(nèi)部管理工作的改革和創(chuàng)新；其二，內(nèi)部控制工作是公司在進(jìn)行內(nèi)部審計時的基礎(chǔ)和保障。一個科學(xué)、完備的內(nèi)部控制機(jī)制能夠有效地為公司內(nèi)部審計工作提供制度、機(jī)構(gòu)以及人員基礎(chǔ)，其可以確保內(nèi)部審計工作的平穩(wěn)、高效地運行，反之則會導(dǎo)致公司內(nèi)部審計工作運行不暢或缺失，對公司整體運營造成巨大影響。

　　三、目前我國石油企業(yè)內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀

　　目前國際經(jīng)濟(jì)正在從第三次經(jīng)濟(jì)危機(jī)中逐漸恢復(fù)，因此各行各業(yè)的發(fā)展也在向著越來越好的方向發(fā)展。石油企業(yè)作為世界經(jīng)濟(jì)中的支柱類企業(yè)之一，其在現(xiàn)階段需要加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的執(zhí)行和管理力度，以此滿足公司外部和內(nèi)部的監(jiān)管要求，促進(jìn)公司的各項管理工作發(fā)展，實現(xiàn)公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

　　1.石油企業(yè)內(nèi)部審計工作的內(nèi)部資源現(xiàn)狀

　　石油是目前全球主要的機(jī)械能源之一，我國從建國初期便已經(jīng)開始了石油的勘探工作。而現(xiàn)在的石油企業(yè)內(nèi)部員工很好的繼承了老一輩石油工作者艱苦奮斗、堅韌不拔的優(yōu)良傳統(tǒng)，并且在新時代的發(fā)展下培養(yǎng)出了良好的創(chuàng)新意識和發(fā)展觀念。同時當(dāng)代的石油公司審計人員對于石油企業(yè)的運轉(zhuǎn)、經(jīng)營以及生產(chǎn)等情況的熟悉程度均要超過以往，其對我國石油的實際情況掌握度高，工作效率高，對公司運營成本控制工作較好。但目前我國石油公司的審計人員還是存在著一些不足的方面，在進(jìn)行工作時由于公司內(nèi)部利益關(guān)系，使得審計工作的客觀性以及獨立性有所降低，同時優(yōu)秀的審計人員隊伍建設(shè)明顯不足，人員數(shù)量亟待補(bǔ)充。另外審計人員為使公司利益最大化，往往會降低審計預(yù)算，這也就使得審計工作整體涵蓋率下降，增加了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

　　2.石油企業(yè)內(nèi)部審計工作的外部環(huán)境現(xiàn)狀

　　在我國，內(nèi)部審計工作的重要性越來越被企業(yè)經(jīng)營者所重視，這也就使得內(nèi)部審計工作在石油公司內(nèi)部的'地位得到了巨大的提升。同時，金融危機(jī)的到來也使得石油公司對于內(nèi)部管理的力度逐漸加強(qiáng)，現(xiàn)在雖然金融危機(jī)已經(jīng)過去，但各企業(yè)管理層對于內(nèi)部審計工作的力度還沒有消退。另外，目前高度發(fā)達(dá)的信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)也使得石油公司對各資源的利用率得到了本質(zhì)上的提升，我國石油企業(yè)內(nèi)部審計工作已經(jīng)逐漸向著世界級的水準(zhǔn)邁進(jìn)。但目前國際原油價格正處在波動狀態(tài)，美國對俄羅斯的制裁等政策對原油價格影響較大，這在給石油公司提供機(jī)遇的同時也帶來了一定程度的風(fēng)險。但我國目前石油企業(yè)內(nèi)部審計中對風(fēng)險的控制能力還沒有到達(dá)應(yīng)付這種情況的程度，因此需要加大對審計人員的培訓(xùn)和對審計制度的完善。

　　四、內(nèi)部控制理論對石油企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的啟示

　　1.石油企業(yè)內(nèi)部審計工作的發(fā)展原則

　　內(nèi)部審計工作主要有四大基本原則，其主要包括增值性、動態(tài)性、開放性以及協(xié)同性。由于目前我國石油企業(yè)應(yīng)該選擇的發(fā)展策略為增長型策略，因此在進(jìn)行內(nèi)部審計工作時，首先要做的是突出增殖性原則。強(qiáng)化企業(yè)利益最大化工作目標(biāo)的實施；其次是增強(qiáng)動態(tài)性原則。讓企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)制滲透到石油公司內(nèi)部的各項活動中去，進(jìn)而推動公司內(nèi)部管理機(jī)制的動態(tài)化，使得相關(guān)工作脫離靜止?fàn)顟B(tài)，多點結(jié)合，不斷增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展；第三是提升開發(fā)性原則。企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制本身就是一個開放性的管理制度，其不能被局限在單純財務(wù)管理的范圍之內(nèi)，應(yīng)該將內(nèi)部和外部的信息、資源進(jìn)行有效整合，為石油公司的內(nèi)部審計工作提供更加完整的基礎(chǔ)條件，使得審計工作向著開放性方向發(fā)展；其四是完善協(xié)同性原則。將石油公司內(nèi)部的各部門進(jìn)行合理整合，摒棄過去部門獨立的經(jīng)營理念，加強(qiáng)各部門的合作管理，增加各部門合作機(jī)會，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)公司內(nèi)部信息交流，促進(jìn)內(nèi)部審計工作的進(jìn)展。

　　2.石油企業(yè)內(nèi)部審計工作發(fā)展的具體策略

　　結(jié)合審計工作的四大基本原則，筆者提出了內(nèi)部審計工作發(fā)展的幾點策略，其包括深化投資的審計、完善經(jīng)營成本的審計、強(qiáng)化產(chǎn)品質(zhì)量的審計、提高內(nèi)部審計工作的應(yīng)變速度、加強(qiáng)公司內(nèi)部審計工作信息化發(fā)展進(jìn)程、推動公司審計工作的協(xié)調(diào)發(fā)展[7]。

　　五、結(jié)語

　　石油企業(yè)內(nèi)部審計的工作主要依托于內(nèi)部控制機(jī)制，二者是相輔相成的關(guān)系。現(xiàn)階段，我國石油企業(yè)正處于不斷發(fā)展上升的階段，因此加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制工作、深化內(nèi)部審計機(jī)制，提高內(nèi)部審計工作的重視度是十分重要和必要的。本文在對內(nèi)部控制與內(nèi)部審計之間的辯證關(guān)系與目前我國石油企業(yè)內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部控制理論對石油企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的啟示進(jìn)行了探討，希望能夠進(jìn)一步促進(jìn)我國石油企業(yè)管理水平的提高，推動石油企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

　　作者:鐘志華 單位:青海油田天然氣開發(fā)公司審計監(jiān)察科

內(nèi)部審計制度6

　　一、國有商業(yè)銀行建立內(nèi)部審計制度面臨的三大約束

　　伴隨商業(yè)銀行體制的建立，國有商業(yè)銀行的內(nèi)部審計體制幾經(jīng)變遷，從國家專業(yè)銀行時期的行政領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制起步，先后完成了向商業(yè)銀行時期的行長領(lǐng)導(dǎo)下的總稽核負(fù)責(zé)制、總稽核向法人代表負(fù)責(zé)制等兩次較大的體制轉(zhuǎn)型，目前，正朝著董事會領(lǐng)導(dǎo)下的一級內(nèi)審體制努力。應(yīng)該說，國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計制度的變遷歷史，就是一個以提高審計工作獨立性、權(quán)威性和有效性為核心，內(nèi)部審計由依附于同級行轉(zhuǎn)向一個獨立、專業(yè)、垂直運作、向董事會負(fù)責(zé)的體制演變歷史。但我國是一個發(fā)展中國家，經(jīng)濟(jì)金融體制尚處于轉(zhuǎn)型過程之中，就建立垂直、獨立的一級內(nèi)部審計組織體系而言，國有商業(yè)銀行面臨以下約束：

　　(一)成本約束。

　　內(nèi)部審計要考慮運作成本，當(dāng)一項制度運作成本大于運作收益的時候，就失去了建立這項制度的意義。我國的國有商業(yè)銀行融跨國銀行和社區(qū)銀行功能于一體，經(jīng)營規(guī)模大，分支機(jī)構(gòu)多，分布地域廣，服務(wù)層次龐雜，導(dǎo)致內(nèi)部審計任務(wù)繁重，審計業(yè)務(wù)量較大。以審計人員數(shù)量為例，盡管在信息技術(shù)幫助下內(nèi)審技術(shù)有了較大進(jìn)步，但四家國有商業(yè)銀行目前各自擁有一支數(shù)量龐大且監(jiān)管部門仍認(rèn)為數(shù)量不足的審計隊伍。按審計人員占員工總數(shù)的!Q計算，每家銀行內(nèi)審人員平均有,""" 人左右，有的行已超過% 萬人。如果將這支隊伍直接交由總行內(nèi)審部門管理，先不說他們在行際間調(diào)度、專業(yè)分工和審計任務(wù)分配等活動安排(其實這些工作更難操作)，僅他們的晉升、子女就學(xué)、生活福利待遇、教育培訓(xùn)等就是一個巨大的壓力，管理成本將會很高，操作難度太大。而國外銀行如花旗銀行的內(nèi)審隊伍僅有&"" 人，大概只有我國四家銀行的八分之一，集中管理、運作相對容易，成本也較低。

　　(二)組織架構(gòu)約束。

　　國有商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)層次多，委托———代理鏈條較長，很多分支行行長既是代理人，也是委托人，本身承擔(dān)有一定的機(jī)構(gòu)管理職能。如此縱深的機(jī)構(gòu)層次使一級審計體制很難與其配套。盡管信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用和管理技術(shù)進(jìn)步推動了組織機(jī)構(gòu)的扁平化，但對大型公司來講，扁平化是有限度的，要受制于管理者素質(zhì)等因素制約，而不是扁平化程度越高越好。以一級分行為例，一級分行要管理二級分行、縣支行、分理處、儲蓄所等三到四個層次，這使一級分行行長從客觀上需要一支轄內(nèi)內(nèi)審隊伍，他本人對內(nèi)審組織產(chǎn)生了需求，從而在客觀上限制了一級內(nèi)審體制的建立。如工行目前建立的“內(nèi)審局’內(nèi)控合規(guī)部”體制就類似于一個兩級法人制度下的內(nèi)審組織制度，對總行來講，內(nèi)審局是垂直獨立的，歸董事會領(lǐng)導(dǎo);對一級分行來講，內(nèi)控合規(guī)部是垂直的，歸分行行長領(lǐng)導(dǎo)。

　　(三)權(quán)利配置約束。

　　國外銀行大多實行“大總行、大部門、小分行”的架構(gòu)，總行集權(quán)程度較高，許多業(yè)務(wù)集中在總行職能部門，分行權(quán)限較小，職能單一，多數(shù)分行只是一個營銷中心，分行行長主要負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)工作。與此相反，我國商業(yè)銀行采用“塊塊強(qiáng)、條條弱”的權(quán)力配置模式，分支行權(quán)限比較大，分支行作為成本、利潤、風(fēng)險控制和資源配置中心，是事實上的經(jīng)營主體、法律上的訴訟主體、功能完備的組織主體和具有相對獨立行為能力的經(jīng)營主體。分支行行長作為“封疆大吏”，在組織和協(xié)調(diào)資源、開拓市場、管理風(fēng)險等方面發(fā)揮著較大的作用。這種狀況使得審計對象和審計任務(wù)過多地分布于組織層次較低的分支機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)部門，迫使審計人員等審計資源向這些單位配置。

　　目前國有商業(yè)銀行(")的審計人員集中于二級分行而難以集中到總行和一級分行，主要就源于此。

　　上述三項約束條件均不是通過商業(yè)銀行自身努力所能解決的，其形成具有深刻的社會歷史根源，其中有些與我國的政治、經(jīng)濟(jì)體制有關(guān)，短期內(nèi)改變的可能性較小。如由“弱總行、強(qiáng)分行”轉(zhuǎn)向“強(qiáng)總行、弱分行”，即從所謂“塊塊”管理為主轉(zhuǎn)向“條條”管理為主，先拋開這種變化對銀行內(nèi)部穩(wěn)定造成的巨大沖擊不說，還要取決于各級政府職能轉(zhuǎn)換進(jìn)程，客戶和項目在政府手中，哪家銀行敢削分行的權(quán)?如果不考慮這些約束條件，一味追求與國際商業(yè)銀行接軌，要么付出極高的接軌成本，要么事與愿違，事倍功半。因此，國有商業(yè)銀行審計體制應(yīng)隨市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立而不斷改革和完善，在改革策略上，既要借鑒國際商業(yè)銀行的成功經(jīng)驗，更要立足于國情行情，循序漸進(jìn)，對癥下藥。而且，內(nèi)部審計制度的內(nèi)涵十分豐富，不要只盯著獨立審計組織體系的建設(shè)，要兼顧內(nèi)審制度自身各組成部分和相關(guān)配套機(jī)制的建設(shè)，以求事半功倍之效。

　　二、加強(qiáng)國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計的措施

　　(一)健全審計委員會制度。

　　從現(xiàn)代股份公司治理實踐看，審計委員會是董事會最重要的專業(yè)委員會之一，是改善董事會治理、提高公司治理效率的關(guān)鍵制度安排。如花旗集團(tuán)董事會設(shè)有執(zhí)行、審計、人事與薪酬、治理與提名、公共事務(wù)等五個委員會，其中，審計委員會地位僅次于執(zhí)行委員會，具體負(fù)責(zé)集團(tuán)資產(chǎn)保護(hù)、合法合規(guī)情況和財務(wù)信息可靠性等，其成員全部由通曉公司財務(wù)的獨立董事組成，審計委員會每年開會次數(shù)平均%" 次左右，其主席津貼比其他委員會主席每年多% 萬美元。

　　在我國，受銀行公司治理其他部分以及我國法制和社會信用體系建設(shè)狀況約束，可以預(yù)見，國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計獨立性、權(quán)威性和有效性的提高將是一個漸進(jìn)且不斷改善的過程。從目前四家銀行的進(jìn)展情況來看，中行、建行已在董事會下設(shè)立了審計委員會，工行、農(nóng)行建立了行長領(lǐng)導(dǎo)下的審計委員會制度，待改制后向董事會體制過渡，雖然兩行已經(jīng)做到了“形”似，但要做到“神”似，還必須解決好三個問題。一是應(yīng)按照現(xiàn)代金融企業(yè)制度的要求，以建立股東會———董事會———管理層之間的制衡機(jī)制為目標(biāo)，圍繞提高董事會自身治理水平和獨立性，明確劃分董事會和管理層各自的權(quán)責(zé)以及相應(yīng)的運作規(guī)則，為審計委員會及內(nèi)部審計部門履行職責(zé)創(chuàng)造條件;二是制定符合審計委員會制度內(nèi)在要求的《審計委員會章程》，明確規(guī)定審計委員會使命、成員、職責(zé)和地位，保障其正常、高效運作;三是從獨立性、個人資歷和專業(yè)素質(zhì)等方面，選擇合格的審計委員會組成人員。筆者贊賞中、建兩行從境外引入獨立董事作為內(nèi)審委員會主席的做法，主要是因為境外專業(yè)人士專業(yè)經(jīng)驗豐富，引入他們可以在短期內(nèi)提高我國商業(yè)銀行管理水平，更為重要的是，境外人士作為“外人”，沒有思想包袱，不受制于各種人情關(guān)系干擾，比較客觀，獨立性較強(qiáng)，發(fā)生共謀問題的概率較低。

　　(二)創(chuàng)新內(nèi)部審計組織方式。

　　內(nèi)部審計并不意味著內(nèi)審工作全部由銀行內(nèi)部人員來承擔(dān)，除內(nèi)部人員外，還可以采取選擇合作伙伴、外包等兩種方式。對電子銀行、銀行卡、計算機(jī)信息系統(tǒng)等技術(shù)色彩較濃且發(fā)展比較快的領(lǐng)域，通過聘請有關(guān)專家，借助他們豐富的審計經(jīng)驗和專業(yè)知識，既可以提高審計結(jié)果的可信度，又可以節(jié)省審計人員培訓(xùn)成本和時間;對金融衍生產(chǎn)品交易、投資銀行等新興業(yè)務(wù)，通過支付審計費的方式外包給專業(yè)審計機(jī)構(gòu)，既有利于提高審計質(zhì)量，也有利于銀行學(xué)到新技術(shù)和最佳操作實務(wù)。對商業(yè)銀行來說，任何一種審計組織方式均有利有弊，關(guān)鍵是要擺正心態(tài)，尊重分工，克服內(nèi)部審計人員包攬一切的做法，對不同的審計項目，區(qū)別對待，采取較合適的審計組織方式。

　　(三)建立內(nèi)部審計工作準(zhǔn)則和操作規(guī)程。

　　審計工作自身也應(yīng)注重流程控制和制度控制，做到規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和透明化，以便于決策層、各分支機(jī)構(gòu)、各業(yè)務(wù)部門、外部審計機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門了解和監(jiān)督評價，鞭策內(nèi)審部門不斷提高專業(yè)化水平。面對同一審計對象和同樣的事實，按照制度化的審計程序和判斷標(biāo)準(zhǔn)，不管誰來審計都會得出同樣的結(jié)論，不因?qū)徲嬋藛T偏見和個人感情影響而歪曲事實并得出很難令被審計對象信服的審計結(jié)論，以保障內(nèi)部審計的客觀性，樹立并不斷提高審計部門的聲譽。應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計基礎(chǔ)制度建設(shè)，形成一整套包括內(nèi)審工作原則、計劃、流程框架、操作指引、審計人員職業(yè)道德規(guī)范、考核評價等制度和實施細(xì)則體系，使每一個審計行為都有相應(yīng)的`制度作支撐。只有這樣，才能有效防止隨意性，維護(hù)審計工作的嚴(yán)肅性，規(guī)范內(nèi)審行為。

　　(四)建立職業(yè)化的審計師隊伍。

　　目前，國外商業(yè)銀行內(nèi)部審計已經(jīng)走上職業(yè)化發(fā)展道路，審計人員基本上全由職業(yè)審計師組成，并建立了吸引優(yōu)秀人才從事內(nèi)審工作的機(jī)制。與此形成鮮明對比的是，在我國商業(yè)銀行，內(nèi)部審計工作屬于“冷門”專業(yè)，內(nèi)審部門作為“清水的衙門”，控制權(quán)收益很低，貨幣化收益與其他專業(yè)部門一樣，從而導(dǎo)致對專業(yè)審計人才留不住、引不來，這主要與商業(yè)銀行重規(guī)模擴(kuò)張輕風(fēng)險控制的發(fā)展模式、內(nèi)部審計部門職能定位過低、激勵機(jī)制不健全等因素有關(guān)。隨著國有商業(yè)銀行股份制改革的推進(jìn)，這些制約因素已經(jīng)開始逐步弱化或消失。在此條件下，為提高內(nèi)審質(zhì)量，保障審計獨立性和客觀性，國有商業(yè)銀行應(yīng)培養(yǎng)一批精通國際及國內(nèi)審計準(zhǔn)則、會計準(zhǔn)則及其他相關(guān)知識的職業(yè)審計師，可通過招聘、鼓勵員工參加專業(yè)資質(zhì)考試’ 擴(kuò)大內(nèi)審隊伍中擁有注冊會計師、注冊審計師、注冊金融分析師等資質(zhì)的人員比重。還可參照國外銀行做法’從業(yè)務(wù)部門引入客座審計師’及時學(xué)習(xí)、了解業(yè)務(wù)專業(yè)知識。同時，在改善內(nèi)審人員激勵基礎(chǔ)上，應(yīng)建立內(nèi)審人員進(jìn)入和退出制度，使審計人員結(jié)構(gòu)與審計需要相符合，使審計工作成為一項人人仰慕的事業(yè)。

　　(五)完善內(nèi)部審計相關(guān)配套環(huán)節(jié)。

　　一是加強(qiáng)外部審計，以外部審計促內(nèi)部審計。目前，對四大國有銀行的外部審計主要由國家審計署承擔(dān)，這種模式的主要缺陷是信息披露不足，難以公平反映各類利益相關(guān)者的利益，而且缺乏連續(xù)性和系統(tǒng)性。由民間獨立會計師事務(wù)所承擔(dān)商業(yè)銀行外部審計職能已成為國有銀行股份制改革的內(nèi)在要求。當(dāng)前的關(guān)鍵有兩點：一方面，要加快發(fā)展會計師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)，盡快提高我國獨立會計師的執(zhí)業(yè)水平和市場信譽，提高中資中介機(jī)構(gòu)審計服務(wù)供給能力;另一方面，銀行監(jiān)管部門要加強(qiáng)對相關(guān)中介機(jī)構(gòu)資格認(rèn)定和管理，對商業(yè)銀行選擇的外部審計機(jī)構(gòu)，監(jiān)管部門從其執(zhí)業(yè)水平和信譽角度考慮，應(yīng)擁有否決權(quán)，要嚴(yán)厲懲處中介機(jī)構(gòu)與商業(yè)銀行勾結(jié)、串謀行為，使中介機(jī)構(gòu)將取得對商業(yè)銀行的審計資格作為體現(xiàn)其競爭能力的重要標(biāo)志。

　　二是要處理好內(nèi)部審計、外部審計與銀行監(jiān)管的關(guān)系。商業(yè)銀行內(nèi)部審計報告應(yīng)報送監(jiān)管部門，聘請外部審計機(jī)構(gòu)必須經(jīng)監(jiān)管部門核準(zhǔn)并備案。外部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)主動與監(jiān)管部門溝通，審計報告要提交監(jiān)管部門，對審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題要及時向監(jiān)管部門匯報，否則，審計機(jī)構(gòu)將失去審計資格，銀行高層也應(yīng)受到相應(yīng)處罰。同時，內(nèi)部審計、外部審計還可就監(jiān)管政策向監(jiān)管部門提出調(diào)整或完善建議，以實現(xiàn)三者互動。

內(nèi)部審計制度7

　　第一章總則

　　第一條為提高xx有限公司（下稱“公司”）內(nèi)部審計工作質(zhì)量，增強(qiáng)信息披露的可靠性，保護(hù)投資者合法權(quán)益，規(guī)范公司內(nèi)部審計工作，根據(jù)《審計法》、《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》等相關(guān)法律、法規(guī)及《公司章程》的規(guī)定，并結(jié)合公司實際情況，特制定本制度。

　　第二條本制度適用于公司及公司直接或間接控制的全資或控股子公司以及具有重大影響的參股公司等法律主體（以下簡稱“公司單位”）的內(nèi)部審計工作。

　　第三條本制度所稱內(nèi)部審計，是指公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、財務(wù)會計制度和公司各項制度規(guī)定，對本公司及公司單位經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，以及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、有效性進(jìn)行的監(jiān)督和評價活動。

　　第四條公司及公司單位的負(fù)責(zé)人對本單位向內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)提供的財務(wù)會計等資料的真實性、完整性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。

　　第二章審計機(jī)構(gòu)及人員

　　第五條公司設(shè)立獨立的審計部（以下簡稱：審計部），在公司董事會（審計委員會）的領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家和地方法律、法規(guī)和公司的規(guī)章制度，獨立開展工作，行使內(nèi)部監(jiān)督權(quán)；原則上不參與各組織的日常經(jīng)營管理活動，不受其他部門、單位和個人的干預(yù)，保持內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性、公正性和權(quán)威性。第六條審計部通過規(guī)范化的審計監(jiān)督，幫助公司加強(qiáng)內(nèi)部控制，指導(dǎo)公司單位加強(qiáng)財務(wù)管理和內(nèi)部控制工作，會同公司單位總結(jié)企業(yè)管理的經(jīng)驗，提出改善經(jīng)營管理的意見和建議，為實現(xiàn)管理最優(yōu)化、提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

　　第七條內(nèi)審人員依法履行職責(zé)，受法律和企業(yè)規(guī)章制度保護(hù),任何部門及個人不得拒絕、阻礙內(nèi)審人員執(zhí)行職務(wù)和實行打擊報復(fù)。第八條內(nèi)審人員應(yīng)遵守《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》，以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計業(yè)務(wù)；忠于職守，客觀公正，廉潔奉公，謙遜謹(jǐn)慎，保守秘密，不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，玩忽職守。第九條內(nèi)審人員應(yīng)保持相對獨立的地位，與被審單位和對象不應(yīng)有直接的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。與被審計單位或者審計事項有利害關(guān)系的內(nèi)審人員，應(yīng)當(dāng)回避。

　　第十條內(nèi)審人員不得參與、從事任何妨礙客觀履行其任務(wù)和職責(zé)、損害審計工作及公司名譽、違反國家法律及公司制度的活動。第十一條審計人員應(yīng)具備的職業(yè)能力：

　　（一）熟悉有關(guān)的法律、法規(guī)和政策及現(xiàn)代企業(yè)管理制度；

　　（二）具備審計所需的知識和技能，能熟練應(yīng)用內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)、程序和技能；

　　（三）具有較高的經(jīng)營管理及其他相關(guān)專業(yè)知識，有一定的審計、財會或其他相關(guān)專業(yè)工作經(jīng)驗；

　　（四）具有較強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)、調(diào)查研究、綜合分析、專業(yè)判斷、文字表達(dá)及電腦操作能力；

　　（五）具有足夠的有關(guān)防止舞弊的知識，能夠識別出可能已經(jīng)發(fā)生的舞弊行為；

　　（六）審計部應(yīng)重視內(nèi)審人員的后續(xù)教育和培訓(xùn)，不斷更新知識，開展研討活動及經(jīng)驗交流，提高內(nèi)審人員的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力。

　　第三章部門職責(zé)與權(quán)限

　　第十二條部門職責(zé)：

　　（一）負(fù)責(zé)制訂內(nèi)部審計工作制度、管理辦法和工作流程等，編制內(nèi)部審計工作計劃。

　　（二）負(fù)責(zé)對公司單位內(nèi)部控制制度的完整性、合理性、實施的有效性以及風(fēng)險管理進(jìn)行檢查、評價，包括但不限于對企業(yè)日常內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行情況的常規(guī)評價；企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對性的監(jiān)督檢查等；查找內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點和薄弱環(huán)節(jié)，提出建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的建議和措施。

　　（三）負(fù)責(zé)對公司單位會計資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以及所反映的財務(wù)狀況、財務(wù)收支活動的合法性、合規(guī)性、真實性和完整性進(jìn)行審計，對其經(jīng)營效果進(jìn)行評價，包括但不限于財務(wù)報告、業(yè)績快報、自愿披露的預(yù)測性財務(wù)信息以及銷售及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、購買和出售資產(chǎn)、對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務(wù)管理等。

　　（四）負(fù)責(zé)對股份公司及下屬分、子公司內(nèi)部控制審計及自我評價報告編制工作。

　　（五）每季度對募集資金的存放與使用情況進(jìn)行一次審計，并對募集資金使用的真實性和合規(guī)性發(fā)表意見。

　　（六）每季度向?qū)徲嬑瘑T會報告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計計劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題；并在每個會計結(jié)束后兩個月內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提交內(nèi)部審計工作報告。

　　（七）負(fù)責(zé)對股份公司及下屬分、子公司主要負(fù)責(zé)人和主要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計，審查其經(jīng)營業(yè)績的真實性和經(jīng)營目標(biāo)的完成情況。

　　（八）建立健全反舞弊機(jī)制，確定反舞弊的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為。

　　（九）負(fù)責(zé)項目結(jié)算審計審核、成本監(jiān)控及項目實施監(jiān)控和糾偏。

　　（十）負(fù)責(zé)組織開展和落實審計后續(xù)管理工作，提升審計結(jié)果的運用水平。對審計發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行跟蹤，督促整改；涉及責(zé)任追究的，應(yīng)及時報告董事會進(jìn)行處理。

　　（十一）組織審計人員學(xué)習(xí)內(nèi)部審計、財務(wù)、稅務(wù)等方面的法律法規(guī)和專業(yè)知識，積極參加行業(yè)協(xié)會組織的審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計人員素質(zhì)。

　　（十二）完成董事會或公司主要負(fù)責(zé)人布置的其他事項。第十三條部門權(quán)限：

　　（一）內(nèi)審機(jī)構(gòu)在公司內(nèi)部控制流程、風(fēng)險管控中享有知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)和建議權(quán)。

　　（二）參加有關(guān)經(jīng)營、財務(wù)管理決策、對外投資、重大合同等重要業(yè)務(wù)工作會議，并對決策工作提供意見或建議；參與研究制定公司相關(guān)的規(guī)章制度并督促落實。

　　（三）根據(jù)內(nèi)審工作的需要，有權(quán)要求各部門、各單位按時報送生產(chǎn)、經(jīng)營計劃、會計報表、各類賬冊、預(yù)算及執(zhí)行分析、結(jié)算書、評審報告、變更聯(lián)系單和其他有關(guān)文件、資料及與財務(wù)收支、經(jīng)營活動有關(guān)的規(guī)章制度、合同等文件，各部門、單位不得拒絕、拖延、謊報。

　　（四）審核被審計單位有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營資料、會計憑證、賬表等；檢查資金和現(xiàn)場勘察有關(guān)資產(chǎn)的使用、管理；查閱有關(guān)合同、協(xié)議、董事會決議等有關(guān)經(jīng)營活動方面的文件和會議記錄等資料；查閱經(jīng)注冊會計師審核的會計年報以及計算機(jī)軟件、電子數(shù)據(jù)等相關(guān)資料。

　　（五）對審計涉及的有關(guān)事項，向有關(guān)部門和人員進(jìn)行詢查并索取證明材料；有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計工作，如實向?qū)徲嫹从城闆r，提供有關(guān)證明材料。

　　（六）有權(quán)代表被審計單位向供應(yīng)商、客戶以及相關(guān)的銀行、審計機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)等取證。

　　（七）對審計工作中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險或重大控制薄弱環(huán)節(jié)有權(quán)及時向董事會和總裁報告，并進(jìn)行持續(xù)監(jiān)測。

　　（八）對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)和嚴(yán)重?fù)p失浪費行為，可作出臨時制止決定，并及時向董事會和總裁報告。

　　（九）對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、賬簿、報表及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料，經(jīng)董事會或總裁授權(quán)后可暫時封存。

　　（十）對阻撓、妨礙審計工作，以及提供虛假信息、或拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)授權(quán)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。

　　（十一）有權(quán)提出改進(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見；對違紀(jì)違規(guī)的單位和個人，可以建議所在公司給予必要的處分；對嚴(yán)重失職造成重大損失的有關(guān)責(zé)任人員，可建議股份公司給予必要的行政處分，并追償損失；對違法行為的，可建議移送司法機(jī)關(guān)依法追究法律責(zé)任。

　　（十二）董事會和總裁可在管理權(quán)限范圍內(nèi)授予內(nèi)審機(jī)構(gòu)必要的處理或處罰權(quán)。

　　（十三）審計部簽發(fā)經(jīng)審批的審計報告、審計意見和建議、審計決定等，被審計單位必須按要求認(rèn)真執(zhí)行；審計部有權(quán)督促、檢查被審計單位執(zhí)行情況，糾正和制止一切不正當(dāng)?shù)慕?jīng)營活動與財務(wù)收支，限期改進(jìn)工作。

　　（十四）有權(quán)組織或參與對外部中介機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)管理。

　　（十五）經(jīng)企業(yè)分管領(lǐng)導(dǎo)同意，審計部可以在項目實施過程中按照企業(yè)的程序聘請外部中介機(jī)構(gòu)或人員，并對其工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督。（十六）有權(quán)對審計過程中發(fā)現(xiàn)的帶有共性的重大問題，在一定范圍內(nèi)進(jìn)行通報。

　　第四章審計范圍和審計內(nèi)容

　　第十四條審計范圍：公司、公司單位和合作項目。第十五條審計內(nèi)容（根據(jù)不同需要選擇不同內(nèi)容）

　　（一）內(nèi)部控制審計：各項內(nèi)控制度的建立健全、執(zhí)行情況，經(jīng)營業(yè)務(wù)和管理活動的合理有效包括但不限于：銷貨及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務(wù)管理等

　　（二）財務(wù)審計：財務(wù)收支及經(jīng)營情況，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益變動情況包括但不限于貨幣資金審計、債權(quán)債務(wù)審計、成本費用審計、個人借款專項審計、固定資產(chǎn)審計、存貨審計、會計報表審計等

　　（三）募集基金存放及使用情況

　　（四）信息披露管理

　　（五）關(guān)聯(lián)交易

　　（六）對外投資及收益分配情況

　　（七）購買和出售資產(chǎn)

　　（八）對外擔(dān)保

　　（九）合同管理

　　（十）主要經(jīng)營管理負(fù)責(zé)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任（離任）

　　（十一）工程聯(lián)系單、設(shè)計變更單審核

　　（十二）結(jié)算書及結(jié)算審定稿審核

　　（十三）圖紙評審報告及項目完工評審報告審核

　　（十四）股東大會、董事會決議的執(zhí)行情況

　　（十五）對與公司經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的特定事項，向公司有關(guān)部門或個人進(jìn)行專項審計調(diào)查

　　第五章審計工作程序

　　第一節(jié)計劃階段第十六條審計計劃

　　根據(jù)董事會（審計委員會）的要求，結(jié)合公司經(jīng)營工作計劃、公司及公司單位管理需要、組織風(fēng)險和審計資源，確定審計重點，擬訂審計工作計劃報公司董事長或董事會（審計委員會）審批后執(zhí)行。第十七條確定審計對象和制訂項目審計方案

　　根據(jù)批準(zhǔn)的審計工作計劃，結(jié)合具體情況，確定審計對象，并指定項目負(fù)責(zé)人。

　　項目負(fù)責(zé)人在對被審計單位的`生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)收支等情況初步了解的基礎(chǔ)上，編制項目審計方案，確定具體的審計時間、范圍、重點和審計方式等，經(jīng)批準(zhǔn)后實施。第十八條發(fā)出審計通知書

　　除突擊審計和即時審計外，提前三個工作日書面通知被審單位，將審計的時間、范圍、內(nèi)容、方式、要求及審計人員名單等事項通知被審計單位，并提出需要配合審計的工作條件和提供有關(guān)資料。第二節(jié)審計實施階段第十九條進(jìn)行符合性測試和實質(zhì)性測試，包括查閱資料、審計查證、取證、編制審計工作底稿；重大、復(fù)雜的審計項目，審計組進(jìn)駐被審計單位正式開展審計工作前，可要求被審計單位召集有關(guān)經(jīng)營管理人員參加與審計組的見面會，介紹有關(guān)情況，明確審計要求，以取得被審計單位及其有關(guān)人員的理解與配合。

　　第二十條通過審核會計憑證、賬簿、報表，查閱與審計事項有關(guān)的文件和材料，并采用調(diào)查等方式進(jìn)行審計，取得必要的證明材料，必要的材料需經(jīng)被審計單位負(fù)責(zé)人或負(fù)責(zé)人員簽字確認(rèn)。

　　第二十一條對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時向有關(guān)部門和人員提出意見和建議。如發(fā)現(xiàn)重大問題，還應(yīng)及時向分管領(lǐng)導(dǎo)和授權(quán)人口頭報告或出具審計過程中的期中審計報告。

　　第二十二條審計工作結(jié)束后,對已發(fā)現(xiàn)的重大事項,可知會被審單位管理層和有關(guān)部門主管,將管理層有關(guān)意見形成工作底稿并簽字確認(rèn)。第三節(jié)審計完成階段

　　第二十三條在審計實施結(jié)束后，對審計工作底稿歸集整理，以審計證據(jù)為依據(jù)，對被審事項形成客觀公正審計結(jié)論與建議，項目組應(yīng)在現(xiàn)場工作完成后十日內(nèi)出具審計報告征求意見稿，審計報告應(yīng)經(jīng)項目組成員集體討論，要做到主要事實清楚，證據(jù)確鑿、相關(guān)、充分、合法，評價客觀，結(jié)論恰當(dāng)，處理意見正確，并經(jīng)審計部分管領(lǐng)導(dǎo)審核同意后，向被審單位、個人和公司相關(guān)部門征求意見。

　　第二十四條被審計單位或部門對審計報告征求意見稿有異議的，應(yīng)在收到征求意見稿之日起，五個工作日內(nèi)向?qū)徲嫴刻岢鰰�面意見，逾期沒有提出書面意見的，視同無異議，并由項目經(jīng)理予以注明。第二十五條被審計單位對審計報告有異議的，項目組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核實、研究和確認(rèn)，如確實不符的，則進(jìn)行修改或補(bǔ)充。對審計報告的處理建議的內(nèi)容也可提出不同的看法，審計部可以采納或維持原報告結(jié)論。第二十六條審計部征求被審計單位意見后，形成正式的審計報告，提出正式審計意見書或?qū)徲嫑Q定。連同被審計單位或部門意見一并報送董事會（審計委員會），經(jīng)審批后簽發(fā),并負(fù)責(zé)對報告內(nèi)容做出解釋。第二十七條審計項目中發(fā)現(xiàn)重大問題的，審計報告可直接由審計部報送公司董事長或總裁。

　　第二十八條經(jīng)簽發(fā)的審計報告、審計意見書或?qū)徲嫑Q定，抄送被審單位、主要管理層人員或公司相關(guān)部門。

　　第二十九條被審計單位或部門應(yīng)根據(jù)審計建議和經(jīng)過批準(zhǔn)的處理意見落實和整改，需有關(guān)部門配合執(zhí)行的，有關(guān)部門應(yīng)予以配合。并應(yīng)自審計意見書和審計決定送達(dá)之日起一個月內(nèi)或按照審計報告、審計意見書或?qū)徲嫑Q定規(guī)定的期限，將執(zhí)行和采納審計建議的情況書面報告審計部。

　　審計部應(yīng)當(dāng)自審計報告、審計意見書或?qū)徲嫑Q定送達(dá)后，檢查審計報告處理意見執(zhí)行情況，并對整改措施落實情況進(jìn)行日常跟蹤監(jiān)督。被審計單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行處理意見或?qū)徲嫑Q定的，審計部應(yīng)責(zé)令其執(zhí)行；仍不執(zhí)行的，提請公司作出處分。

　　第三十條被審計單位或部門若對經(jīng)審批的審計決定有異議，可在十日內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提出申訴。申訴期間，原審計決定照常執(zhí)行。第三十一條對被審計單位提出的申訴，審計委員會應(yīng)在接到申訴后十日內(nèi)作出處理，對不適當(dāng)?shù)臎Q定予以糾正。第四節(jié)后續(xù)事項

　　第三十二條審計部應(yīng)根據(jù)公司董事長、總裁、分管領(lǐng)導(dǎo)、各公司負(fù)責(zé)人的要求和實際工作需要，定期組織后續(xù)審計和審計回訪，檢查被審單位的整改情況并總結(jié)審計效果。如發(fā)現(xiàn)被審計單位或部門不采取糾正措施，應(yīng)向董事會（審計委員會）報告。

　　第六章審計管理

　　第三十三條審計部應(yīng)根據(jù)審計工作的具體情況，建立審計質(zhì)量控制機(jī)制，加強(qiáng)對審計質(zhì)量的管理。

　　第三十四條審計部應(yīng)編制審計業(yè)務(wù)的規(guī)范程序，并按照規(guī)范操作。當(dāng)審計環(huán)境發(fā)生變化時，相應(yīng)調(diào)整業(yè)務(wù)規(guī)范。

　　第三十五條審計部在執(zhí)行審計計劃過程中，要建立工作臺賬，記錄審計工作情況。

　　第三十六條內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)將獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中。

　　第三十七條內(nèi)部審計人員在審計工作中應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定編制與復(fù)核審計工作底稿，并在審計項目完成后，及時對審計工作底稿進(jìn)行分類整理并歸檔。

　　第三十八條審計部應(yīng)當(dāng)在每個審計項目結(jié)束后一個月內(nèi)建立內(nèi)部審計檔案，對工作中形成的審計資料進(jìn)行整理、立卷和歸檔。審計檔案定期或長期保管，未經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)審計檔案不得銷毀，亦不得擅自借其他單位和部門調(diào)閱。

　　第三十九條審計部應(yīng)注重內(nèi)審人員的后續(xù)教育和培訓(xùn)，不斷提高內(nèi)審效率和質(zhì)量，應(yīng)充分利用公司信息化系統(tǒng)，實施計算機(jī)輔助審計工作。同時重視經(jīng)濟(jì)信息和審計信息，加強(qiáng)宣傳工作。

　　第四十條公司應(yīng)對忠于職守、有突出貢獻(xiàn)的內(nèi)部審計人員，以及揭發(fā)檢舉違法行為、保護(hù)公司財產(chǎn)的貢獻(xiàn)人員給予表彰或獎勵。

　　第七章罰則

　　第四十一條審計人員具有下列行為之一的，經(jīng)公司批準(zhǔn)后，視其情節(jié)輕重，給予警告、通報批評、考核或經(jīng)濟(jì)處罰等行政處分，構(gòu)成犯罪的移交司法機(jī)關(guān)依法追究法律責(zé)任。

　　（一）利用職權(quán)謀取私利的

　　（二）弄虛作假，徇私舞弊的

　　（三）泄露審計機(jī)密、公司機(jī)密或商業(yè)秘密，給公司造成較大經(jīng)濟(jì)損失的

　　（四）職務(wù)過失或怠于行使崗位職責(zé)，給公司造成較大損失的第四十二條對有下列行為之一的單位、部門、單位或部門負(fù)責(zé)人、直接責(zé)任人以及其他相關(guān)人員，審計部可依據(jù)情節(jié)輕重報經(jīng)董事會批準(zhǔn)，給予警告、通報批評、考核或經(jīng)濟(jì)處罰等行政處分，構(gòu)成犯罪的移交司法機(jī)關(guān)依法追究法律責(zé)任。

　　（一）拒絕、拖延提供或銷毀與審計事項有關(guān)文件、憑證、賬簿、賬表等資料和證明材料的

　　（二）以各種手段阻撓審計人員行使職權(quán)，干擾影響審計工作正常進(jìn)行，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的

　　（三）弄虛作假、隱瞞事實真相、提供虛假信息或提供偽證的

　　（四）拒不執(zhí)行審計決定的

　　（五）打擊報復(fù)審計人員或舉報人及如實反映真實情況的

　　（六）因被審計單位、部門因自身原因違反國家相關(guān)法規(guī)、公司規(guī)章制度造成較大損失的，應(yīng)依法追究被審計單位和有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，并應(yīng)承擔(dān)損失賠償責(zé)任。

　　第八章附則

　　第四十三條本制度由公司審計部會同公司有關(guān)職能部門共同制定，報經(jīng)公司董事會（審計委員會）批準(zhǔn)后施行。

　　第四十四條本制度由審計部負(fù)責(zé)解釋。審計部根據(jù)公司經(jīng)營管理的實際情況及時修訂完善，并報董事會（審計委員會）批準(zhǔn)。

內(nèi)部審計制度8

　　第一章總則

　　第一條為規(guī)范公司內(nèi)部審計監(jiān)督，提高審計工作質(zhì)量，實行內(nèi)部審計經(jīng)常化、制度化，發(fā)揮內(nèi)部審計工作，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險控制，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，保護(hù)公司資產(chǎn)的安全和完整，根據(jù)《公司法》、《審計法》、《內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，特制定本制度。

　　第二條本制度所稱內(nèi)部審計，是指由公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對公司內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的有效性，財務(wù)制度和公司內(nèi)部管理規(guī)定的規(guī)范性，信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。

　　第三條本制度適用于總公司、分公司及控股公司。

　　第二章審計室機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員

　　第四條公司內(nèi)部審計的常設(shè)機(jī)構(gòu)為審計室，負(fù)責(zé)公司內(nèi)部審計工作，接受審計委員會、董事會的監(jiān)督和指導(dǎo)，屬于董事會直接領(lǐng)導(dǎo)，獨立行使內(nèi)部審計職權(quán)，不受其他部門或個人的干涉，對審計委員會及董事會負(fù)責(zé)并報告工作。

　　第五條審計室必須有專職負(fù)責(zé)人，應(yīng)配備專職審計人員不低于三人,審計室主任一名,其中至少有一名成員為會計專業(yè)人員。審計室主任由董事會任免。

　　第六條審計室可根據(jù)內(nèi)部審計工作需要，從公司其他部門臨時抽調(diào)人員組成審計組，各部門應(yīng)積極配合。

　　第七條審計人員應(yīng)具有與審計工作相適應(yīng)的審計、會計、經(jīng)濟(jì)管理等相關(guān)專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。

　　第八條審計人員根據(jù)公司制度規(guī)定，依法履行職責(zé)，任何被審計的部門（個人）應(yīng)及時向?qū)徲嬋藛T提供有關(guān)資料，不得設(shè)置障礙或者打擊報復(fù)。

　　第三章內(nèi)部審計基本原則

　　第九條獨立性原則：審計室應(yīng)當(dāng)保持獨立性，不得于其他部門的領(lǐng)導(dǎo)之下或者與其他部門合署辦公。

　　第十條回避性原則：審計人員與審計對象或被審計單位（部門）有利害關(guān)系的，應(yīng)事先申明不得參與該項內(nèi)部審計工作，應(yīng)當(dāng)回避。

　　第十一條職業(yè)道德原則：審計人員應(yīng)當(dāng)遵循職業(yè)道德規(guī)范，并以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。

　　第十二條保密性原則：審計人員應(yīng)當(dāng)保守在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知道的商業(yè)秘密，在內(nèi)部審計工作中取得的資料不得用于與審計無關(guān)的目的。

　　第十三條實事求是原則：審計室及審計人員辦理審計事項時應(yīng)當(dāng)要支持客觀公正、忠于職守、廉潔奉公、保守秘密，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。

　　第十四條廉潔性原則：審計人員不得參與被審計單位的任何實際經(jīng)營管理活動，在審計過程中，必須遵守有關(guān)廉潔的紀(jì)律規(guī)定。

　　第四章審計室的工作范圍和審計時限

　　第十五條審計室可在公司下列范圍內(nèi)開展內(nèi)部審計工作：

　　1、公司總部各職能部門；

　　2、公司下屬各分公司以及其它所屬機(jī)構(gòu)；

　　3、控股子公司。

　　第十六條審計室可根據(jù)實際情況，對被審計單位實施定期、不定期、全面或局部審計。

　　第十七條當(dāng)發(fā)生重大投資項目、簽署重大經(jīng)濟(jì)合同或重大經(jīng)濟(jì)問題時，經(jīng)公司審計委員會及董事會討論決定，審計室可隨時審計。

　　第十八條當(dāng)發(fā)生管理人員離任、調(diào)任及需要專項審計時，審計室可隨時審計。

　　第五章審計室的目的和職責(zé)要求

　　第十九條內(nèi)部審計的目的：通過內(nèi)部審計，評價內(nèi)控制度是否健全、完善，以達(dá)到查錯防弊，改進(jìn)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，規(guī)范公司運作行為的目的。

　　第二十條公司審計室應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)

　　1、制定公司內(nèi)部審計工作制度，編制公司年度內(nèi)部審計工作計劃。

　　2、財務(wù)審計：對各項資產(chǎn)審計、投資效益審計、財務(wù)收支相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合規(guī)性、真實性和完整性等進(jìn)行審計；對公司財務(wù)計劃、財務(wù)預(yù)決算執(zhí)行情況、財務(wù)管理內(nèi)控制度執(zhí)行情況等進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督；對發(fā)生重大財務(wù)異常情況進(jìn)行專項經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；對公司年度財務(wù)決算的審計質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督。

　　3、內(nèi)部審計：對各項資金、物資、采購、設(shè)點消費、公司內(nèi)部車貸政策、經(jīng)濟(jì)管理環(huán)節(jié)中內(nèi)部控制制度以及執(zhí)行情況，對車貸流程管理控制系統(tǒng)健全性、合理性和有效性等進(jìn)行審計監(jiān)督。督促建立完善公司內(nèi)部控制制度，促進(jìn)公司經(jīng)營管理的改善和加強(qiáng)，保障公司持續(xù)、健康、快速發(fā)展。

　　4、合同審計：對大宗物品采購合同、擔(dān)保合同、借款合同、工程招標(biāo)合同、產(chǎn)品合同、對外投資、重要的經(jīng)濟(jì)合同等實行備案制，并不定期檢查，對存在問題和違規(guī)違章情況進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督。

　　5、固定資產(chǎn)審計：對公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股公司、分公司的固定資產(chǎn)以及投資項目進(jìn)審計監(jiān)督。

　　6、離任審計：對公司高管人員、業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和分公司負(fù)責(zé)人離任和調(diào)離，負(fù)責(zé)對其任職期間履行職責(zé)情況，經(jīng)濟(jì)活動情況進(jìn)行內(nèi)部審計。

　　7、責(zé)任審計：對公司各部門負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的管理人員進(jìn)行責(zé)任審計，促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高公司經(jīng)濟(jì)效益。

　　8、基建審計：對公司及所屬分公司的基建工程和重大技術(shù)改造、大宗修理、裝修等以及立項概（預(yù)）算、決算和竣工交付使用進(jìn)行審計監(jiān)督；

　　9、經(jīng)濟(jì)效益審計：對擔(dān)保、投資、借款及收益分配進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督；對公司及所屬單位的經(jīng)營績效及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計監(jiān)督與評價。

　　10、專項審計：對與公司經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的特定事項，向公司有關(guān)單位、部門或個人進(jìn)行專項審計調(diào)查。

　　11、協(xié)助公司其他部門建立健全反舞弊機(jī)制，確定反舞弊的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為。

　　12、執(zhí)行公司董事會交辦的其他審計工作。

　　第二十一條公司應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)所必需的審計工作經(jīng)費，并列入公司年度財務(wù)預(yù)算。

　　第六章審計室的職權(quán)

　　第二十二條有權(quán)召開審計事項有關(guān)會議，參加公司有關(guān)經(jīng)營和財務(wù)管理決策會議，參與協(xié)助公司有關(guān)業(yè)務(wù)部門研究制定，修改公司有關(guān)規(guī)章制度并督促落實。

　　第二十三條根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，有權(quán)要求有關(guān)部門按時報送計劃、預(yù)算、報表和有關(guān)文件資料等。

　　第二十四條有權(quán)查閱審核會計報表、賬簿、憑證、資金、各銀行賬戶、財務(wù)會計軟件、會議記錄、有關(guān)文件及其現(xiàn)場勘察實物資產(chǎn)財產(chǎn)等相關(guān)資料。

　　第二十五條有權(quán)對有關(guān)部門、分公司及控股公司對購買各類物資價格審議。

　　第二十六條有權(quán)對審計中的有關(guān)事項向有關(guān)部門（人員）進(jìn)行調(diào)查，并索取相關(guān)證明材料。

　　第二十七條有權(quán)對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)、公司規(guī)章制度或嚴(yán)重失職造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費的行為，做出制止決定，并及時向執(zhí)行董事報告，對已經(jīng)造成重大經(jīng)濟(jì)損失和影響的行為，有權(quán)提出追究責(zé)任的建議。

　　第二十八條對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料，報執(zhí)行董事批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時封存有關(guān)資料。

　　第二十九條經(jīng)董事會、執(zhí)行董事會核準(zhǔn)，出具審計意見書，有權(quán)向被審計單位（個人）提出改進(jìn)管理、提高效益的建議，檢查被審計單位（個人）采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況。

　　第三十條在公司董事會授權(quán)范圍內(nèi)，對違反公司有關(guān)規(guī)章、制度的責(zé)任部門、單位和個人進(jìn)行處理和處罰。

　　第三十一條其他必要的權(quán)力。

　　第七章內(nèi)部審計日常工作程序

　　第三十二條審計室應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和公司內(nèi)部管理需要以及董事會的部署，以業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)有效開展內(nèi)部審計工作，并報審計委員會，經(jīng)董事會審核批準(zhǔn)后實施。

　　第三十三條根據(jù)公司年度審計工作計劃，確定年度審計工作重點，并根據(jù)公司各階段工作重點，組織安排審計工作，根據(jù)實際工作量確定審計人員，每次審計至少要2人以上實施。

　　第三十四條確定審計項目：審計室根據(jù)批準(zhǔn)的年度審計工作計劃或董事會決定，結(jié)合具體情況，確定審計項目，并指定項目負(fù)責(zé)人，編制項目審計計劃，經(jīng)審計室主任批準(zhǔn)后實施。

　　第三十五條審計項目計劃主要內(nèi)容以下：

　　1、被審計單位名稱；

　　2、審計范圍、內(nèi)容、目標(biāo)；

　　3、項目審計時間安排；

　　4、其他事項。

　　第三十六條下達(dá)審計通知書：審計室應(yīng)當(dāng)在實施審計前3個工作日，向被審計單位（個人）下達(dá)審計通知書。對于需要突擊執(zhí)行審計的特殊業(yè)務(wù)，審計通知書可在實施審計時送達(dá)。

　　第三十七條《審計通知書》主要內(nèi)容以下：

　　1、審計的范圍、內(nèi)容、方式、時間；

　　2、對被審計部門接受審計，配合工作的要求。

　　第三十八條您被審計準(zhǔn)備：被審計單位接到審計通知書后，應(yīng)當(dāng)做好接受審計的各項準(zhǔn)備，并為審計工作提供必要的工作條件。

　　第三十九條審計實施：在審計過程，審計工作人員根據(jù)審計工作具體要求，取得有效證明材料，認(rèn)真編寫審計工作底稿。

　　第四十條提出審計報告：審計組在審計結(jié)束后，應(yīng)進(jìn)行綜合分析，及時與被審計單位交換意見，審計終結(jié)后，審計報告的編寫以審計證據(jù)為依據(jù)，做到客觀、公正，并出具書面審計報告報送審計委員會。

　　第四十一條做出審計決定：對審計事項做出的處理決定，應(yīng)在審計終結(jié)后15日將書面審計報告草稿發(fā)送給被審計單位（個人），被審計單位（個人）在接到審計報告草稿10日內(nèi)將書面意見反饋給審計組，被審計單位（個人）在期限內(nèi)沒提出書面意見，視同為對審計報告無異議。若須處理的審計工作，須報經(jīng)董事會批準(zhǔn)，經(jīng)批準(zhǔn)后，被審計對象必須執(zhí)行。

　　第四十二條審計室提出審計報告后，經(jīng)審計委員會復(fù)核，由審計室在公司董事會規(guī)定授權(quán)的職權(quán)范圍內(nèi)按以下規(guī)定辦理：

　　1、被審計部門、個人沒有或有違反國家、公司財務(wù)收支規(guī)定行為的，出具審計意見書。

　　2、對被審計部門、個人違反國家、公司財務(wù)收支規(guī)定的行為，在職權(quán)范圍內(nèi)作出處理和處罰的審計決定，處理和處罰的審計決定以公司名義發(fā)文，審計委員會召集人簽發(fā)，并附審計報告。

　　第四十三條《審計處理決定書》主要內(nèi)容：

　　1、審計內(nèi)容、范圍、方式和時間；

　　2、審計報告認(rèn)定的被審計者違規(guī)違紀(jì)的'行為事實；

　　3、對違規(guī)違紀(jì)行為的定性，作出處理、處罰決定及其依據(jù)；

　　4、需要進(jìn)行整改的事項；

　　5、處理、處罰決定執(zhí)行的期限和要求。

　　第四十四條審計的復(fù)審：被審計單位對審計決定和結(jié)論如有異議，應(yīng)在7天內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提出復(fù)審申請，審計委員會在接到復(fù)審申請后3天內(nèi)作出復(fù)審決定，并指定復(fù)審小組的人員構(gòu)成。復(fù)審小組應(yīng)在15天內(nèi)進(jìn)行審計，在審計中如發(fā)現(xiàn)隱瞞或漏審、錯審等情況，應(yīng)重新作出審計報告。復(fù)審期間原審計結(jié)論和決定照常執(zhí)行。特殊情況，經(jīng)執(zhí)行董事審批，可以暫停執(zhí)行。復(fù)審小組的復(fù)審結(jié)論和決定為終審結(jié)論和決定，被審計單位必須執(zhí)行。

　　第四十五條公司審計委員會批準(zhǔn)審計報告后，審計室負(fù)責(zé)督促有關(guān)職能部門落實整改措施。

　　第四十六條審計室應(yīng)在每個審計項目結(jié)束后，建立內(nèi)部審計檔案，對工作中形成的審計檔案定期或長期保管，在每年度結(jié)束后6個月內(nèi)送交公司檔案室歸檔。

　　第四十七條審計室應(yīng)當(dāng)在每個會計年度結(jié)束前兩個月內(nèi)向執(zhí)行董事提交次一年度內(nèi)部審計工作計劃，并在每個會計年度結(jié)束后兩個月內(nèi)向執(zhí)行董事提交年度內(nèi)部審計工作報告。

　　第四十八條根據(jù)工作需要進(jìn)行有關(guān)重大事項的后續(xù)審計，督促檢查被審計單位對審計意見的采納情況和對審計決定的執(zhí)行情況

　　第八章審計證據(jù)及審計工作底稿

　　第四十九條內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)將獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中。

　　第五十條審計證據(jù)是審計部門收集的用以證明審計事項真相并作為審計結(jié)論基礎(chǔ)的材料，主要包括：

　　1、審計人員取得的以書面形式存在并證明審計事項的書面證據(jù)。包括與審計事項有關(guān)的各種原始憑證、會計記錄（記賬憑證、會計賬簿和各種明細(xì)表）、各種會議記錄和文件；各種合同、通知書、報告書及函件等資料的復(fù)印件；

　　2、通過實際觀察和清點，取得為確定與審計事項相關(guān)的事實是否確實存在的取證簽證單；

　　3、就審計事項向有關(guān)人員進(jìn)行口頭調(diào)查所形成的審計調(diào)查記錄；

　　4、其他證據(jù)。

　　第五十一條內(nèi)部審計人員在審計工作中應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定編制與復(fù)核審計工作底稿，并在審計項目完成后，及時對審計工作底稿進(jìn)行分類整理并歸檔。

　　第五十二條審計工作底稿應(yīng)當(dāng)記載審計人員在審計中獲取的證明材料名稱、來源和時間等。主要內(nèi)容包括：

　　1、被審計者名稱；

　　2、審計項目名稱；

　　3、實施審計的時間；

　　4、審計過程記錄；

　　5、編制者姓名及編制日期；

　　6、復(fù)核者姓名及復(fù)核日期；

　　7、其他應(yīng)說明的事項。其中，審計過程記錄的內(nèi)容包括：

　　⑴實施審計具體程序的記錄及資料；

　　⑵審計測試評價記錄；

　　⑶審計方式及其調(diào)整變更情況記錄；

　　⑷審計人員的判斷、評價、處理意見和建議；

　　⑸審計組討論記錄和審計復(fù)核記錄；

　　⑹審計組核實與采納被審計者對審計報告反饋意見的情況說明；

　　⑺其他與審計事項有關(guān)的記錄和證明資料；

　　⑻審計工作底稿附件包括：與被審計者財務(wù)收支有關(guān)的資料；與被審計者審計事項有關(guān)的法律文件、合同、協(xié)議、會議記錄、往來函件、公證、鑒定等資料等原件、復(fù)印件或摘錄件；其他有關(guān)的審計資料。

　　第九章審計檔案管理

　　第五十三條根據(jù)《中華人民共和國檔案法》等規(guī)定，應(yīng)將記錄和反映內(nèi)部審計過程中形成的各種文字、圖表、聲像等不同形式的記錄資料及審計通知書、審計工作底稿、審計報告、審計處理決定歸入審計檔案。

　　第五十四條審計檔案實行誰主審誰立卷、定期歸檔責(zé)任制。審計項目類文件和內(nèi)部審計制度、管理類文件不能混合立卷。審計案卷內(nèi)每份或每組文件之間的排列順序規(guī)則是：正件在前，附件在后；定稿在前，修改稿在后；批復(fù)在前，請示在后；批示在前，報告在后；重要文件在前，次要文件在后；匯總性文件在前，原始性文件在后。

　　第五十五條各種審計檔案保管期限規(guī)定為：審計工作底稿保管期限為5年，季度財務(wù)審計報告保管期限為5年，其他審計工作報告保管期限為10年。

　　第五十六條當(dāng)年完成的審計項目應(yīng)在本年度立卷存檔，跨年度的審計項目，在審計終結(jié)的年度立卷存檔，審計檔案的移交時間不得遲于審計項目結(jié)束后的次年6月底。立卷存檔時應(yīng)標(biāo)明保存期限。

　　第五十七條審計檔案的借閱：一般應(yīng)限定在公司審計部門內(nèi)部。凡需將審計檔案借出審計部門或要求出具審計結(jié)論證明的，應(yīng)由審計室主任批準(zhǔn)。

　　第五十八條審計檔案的銷毀：審計檔案必須經(jīng)董事會同意、執(zhí)行董事簽字后方可進(jìn)行。具體工作內(nèi)容如下：

　　1、填寫《審計檔案銷毀審請表》，并列明細(xì)清單，上報審計委員會，按審批手續(xù)辦理完畢實行；

　　2、現(xiàn)場銷毀人員至少二人以上，其中必須有一名審計室內(nèi)部人員，并在《審計檔案銷毀審請表》上簽字；

　　3、審計檔案銷毀要做好保留備查并編號。

　　第五十九條《審計檔案銷毀審請表》內(nèi)容如下：

　　1、審計檔案銷毀部門名稱、時間、審請人；

　　2、檔案銷毀內(nèi)容、保管期限、附件；

　　3、檔案銷毀原因；

　　4、審計部門負(fù)責(zé)人簽字；

　　5、審計委員會意見簽署、董事會意見簽署、執(zhí)行董事簽字；

　　6、現(xiàn)場銷毀人員簽字，并簽署銷毀時間和保留備查編號。

　　第六十條審計檔案除公司審計室工作需要及法律法規(guī)規(guī)定的強(qiáng)制查閱需要之外，對非相關(guān)人員實行嚴(yán)格的保密制度。

　　第十章獎懲

　　第六十一條對忠于職守，秉公辦事，客觀公正，實事求是，有突出貢獻(xiàn)的內(nèi)部審計人員和對揭發(fā)檢舉違反法律法規(guī)的有功人員，應(yīng)給予表揚或獎勵。審計室提出獎勵建議，經(jīng)執(zhí)行董事批準(zhǔn)后實施。

　　第六十二條對違反本規(guī)定，具有下列情況之一的部門、負(fù)責(zé)人、直接責(zé)任人以及其他相關(guān)人員，由審計室提出給予經(jīng)濟(jì)處罰或行政處分的建議，報公司有關(guān)部門按規(guī)定處罰：

　　1、拒絕向內(nèi)部審計人員提供有關(guān)文件、賬簿、報表、憑證、資料和證明材料的；

　　2、阻撓內(nèi)部審計人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；

　　3、弄虛作假，隱瞞事實真相的；

　　4、拒不執(zhí)行審計意見書和審計處理決定的；

　　5、打擊報復(fù)內(nèi)部審計工作人員及揭發(fā)檢舉人員的。

　　上述行為，情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

　　第六十三條對違反本規(guī)定，具有下列行為之一的內(nèi)部審計工作人員，經(jīng)董事長批準(zhǔn)給予行政處分或經(jīng)濟(jì)處罰：

　　1、濫用職權(quán)、弄虛作假，徇私舞弊，牟取私利的；

　　2、玩忽職守，泄露公司機(jī)密和被審計單位商業(yè)秘密，給公司或被審計單位造成較大經(jīng)濟(jì)損失的。

　　上述行為，情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

　　第十一章附則

　　第六十四條本制度未盡事宜，按照國家有關(guān)法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定執(zhí)行，本工作規(guī)則如與國家法律法規(guī)或經(jīng)合法程序修改后的章程相抵觸的，按照國家法律法規(guī)和公司章程執(zhí)行，并立即修訂，報董事會審議通過。

　　第六十五條本制度自董事會通過之日起施行。

內(nèi)部審計制度9

　　第一章　總 則

　　第一條 為建立健全學(xué)校內(nèi)部審計制度，規(guī)范學(xué)校內(nèi)部審計工作，根據(jù)《中華人民共和國審計法》《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》《湖南省內(nèi)部審計辦法》和《湖南省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作實施辦法》等法律法規(guī)，結(jié)合學(xué)校實際，制定本規(guī)定。

　　第二條 本規(guī)定所稱內(nèi)部審計，是指學(xué)校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員依照國家法律、法規(guī)和學(xué)校的規(guī)章制度，對學(xué)校及所屬單位和部門的財務(wù)收支，經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和效益性以及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性，進(jìn)行獨立監(jiān)督、評價的行為。

　　第三條 學(xué)校定期研究、部署和檢查審計工作，聽取審計工作匯報，及時審批審計工作年度計劃、審計報告、審計決定，督促審計意見和審計建議的執(zhí)行。

　　第四條 學(xué)校內(nèi)部審計業(yè)務(wù)及審計委托事項歸口審計處統(tǒng)一管理。

　　第二章　機(jī)構(gòu)和人員

　　第五條 學(xué)校按照職責(zé)分明、科學(xué)管理和審計獨立性的原則設(shè)置審計處，實施內(nèi)部審計工作。審計處在校長的領(lǐng)導(dǎo)下依法開展工作，對校長負(fù)責(zé)并報告工作。同時接受國家審計機(jī)關(guān)和上級主管部門內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和檢查。

　　第六條 學(xué)校保障內(nèi)部審計工作所必需的專職人員編制，配備具有經(jīng)濟(jì)、管理、法律、工程、計算機(jī)等專業(yè)背景和專業(yè)資格的審計人員。根據(jù)工作需要，可聘請?zhí)丶s審計人員和兼職審計人員，面向社會招錄審計專業(yè)技術(shù)人員。

　　第七條 審計機(jī)構(gòu)變動及主要負(fù)責(zé)人變更，應(yīng)當(dāng)事先征求上級主管部門內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的意見。

　　第八條 審計處應(yīng)建立健全學(xué)校內(nèi)部審計工作的各項管理制度和工作程序，努力提高審計質(zhì)量和工作效率，充分發(fā)揮審計工作在學(xué)校發(fā)展中的監(jiān)督和保障作用。

　　第九條 審計人員辦理審計事項，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范，做到依法審計，忠于職守，客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保守秘密。審計人員不得兼任或從事可能影響其依法依規(guī)履行職責(zé)的經(jīng)營管理或財務(wù)工作。

　　第十條 審計人員辦理審計事項，如遇與被審計單位或?qū)徲嬍马椨兄苯永�害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)申請回避。審計人員的回避，由審計處負(fù)責(zé)人決定;審計處負(fù)責(zé)人的回避，由校長決定。

　　第十一條 學(xué)校應(yīng)為內(nèi)部審計工作的開展提供經(jīng)費保證和必要的工作條件。審計人員應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，參加崗位資格培訓(xùn)和后續(xù)教育。

　　第十二條 審計人員依法履行職責(zé),受法律保護(hù),任何單位和個人不得設(shè)置障礙和打擊報復(fù)。

　　第三章 職責(zé)和權(quán)限

　　第十三條 審計處對下列事項進(jìn)行審計和開展專項審計調(diào)查：

　　(一)財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動情況;

　　(二)財務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行和決算情況;

　　(三)各類資金的管理和使用情況;

　　(四)專項資金的籌措、撥付、管理和使用情況;

　　(五)物資、服務(wù)的采購，固定資產(chǎn)的`管理、使用、處置及其效益性情況;

　　(六)基本建設(shè)、修繕工程項目;

　　(七)對外投資項目及合作項目情況;

　　(八)內(nèi)部控制制度的健全、有效及風(fēng)險管理情況;

　　(九)干部管理權(quán)限內(nèi)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履職情況;

　　(十)經(jīng)濟(jì)合同(協(xié)議)的簽訂及其執(zhí)行情況;

　　(十一)法律法規(guī)規(guī)定和校長交辦的其他審計事項。

　　以上審計事項，必要時可以進(jìn)行延伸審計。

　　第十四條 審計處應(yīng)根據(jù)審計情況，對一些共性、傾向性問題進(jìn)行專項審計調(diào)查，提出加強(qiáng)內(nèi)部管理的意見和建議，在職責(zé)范圍內(nèi)為學(xué)校所屬單位和部門提供審計咨詢服務(wù)。

　　第十五條 審計處根據(jù)工作需要，經(jīng)校長批準(zhǔn)，可以委托社會機(jī)構(gòu)對有關(guān)事項進(jìn)行審計，或者與社會審計機(jī)構(gòu)合作實施有關(guān)審計事項，并負(fù)責(zé)對委托審計事項進(jìn)行質(zhì)量控制和業(yè)務(wù)考評。

　　第十六條 審計處在履行職責(zé)時，具有下列主要權(quán)限：

　　(一)根據(jù)審計工作的需要，要求有關(guān)單位、部門按時報送財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會計報表和其他有關(guān)文件資料等;

　　(二)要求被審計單位、部門或者被審計對象及時提供真實、完整的與審計事項相關(guān)的資料;

　　(三)參加學(xué)校有關(guān)會議、召開與審計事項有關(guān)的會議;參加或者列席學(xué)校及所屬單位和部門的重大投資、資產(chǎn)處置、財務(wù)收支預(yù)算與決算、財經(jīng)工作及其他重大經(jīng)營管理決策的相關(guān)會議;

　　(四)參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，起草學(xué)校內(nèi)部審計規(guī)章制度;

　　(五)對審計涉及的有關(guān)事項，向有關(guān)單位、部門和人員進(jìn)行調(diào)查和詢問，獲取有關(guān)文件、資料等證明材料;

　　(六)審查會計憑證、賬簿等財務(wù)和會計資料，檢查資金和財產(chǎn)及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動資料，檢查有關(guān)計算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料，勘察現(xiàn)場，核實實物;

　　(七)對工程項目進(jìn)行預(yù)算、結(jié)算、竣工決算審計，檢查合同、招投標(biāo)資料以及被審計單位或被審計對象提供的其它審計資料，并要求配合進(jìn)行現(xiàn)場勘查、測量等;

　　(八)對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費行為，作出臨時制止決定并報告學(xué)校主要負(fù)責(zé)人;

　　(九)對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報告以及經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料或資產(chǎn)，報經(jīng)校長批準(zhǔn)，有權(quán)采取暫時封存的措施;

　　(十)對違反國家法律法規(guī)及學(xué)校規(guī)章制度的行為，在職權(quán)范圍內(nèi)提出處理的建議;對審計發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)案件線索，除對審計事項作出評價、出具審計意見書外，還應(yīng)出具審計移送處理建議書，依法向紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)或司法部門提出處理、處罰的建議;

　　(十一)對模范遵守和維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)成績顯著的單位、部門和個人提出表彰、獎勵的建議;

　　(十二)對審計報告的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、督辦或后續(xù)審計;

　　(十三)法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他權(quán)限。

　　第十七條 審計處可以利用國家審計機(jī)關(guān)、上級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和社會審計機(jī)構(gòu)的審計結(jié)果;學(xué)校內(nèi)部審計結(jié)果經(jīng)校長批準(zhǔn)同意后，可提供給有關(guān)部門。

　　第四章 工作程序

　　第十八條 審計處根據(jù)學(xué)校工作部署和上級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)意見，制定年度審計工作計劃，報校長批準(zhǔn)后組織實施;校領(lǐng)導(dǎo)交辦的臨時審計任務(wù)，由校長簽發(fā)審計指令后組織實施。

　　第十九條 審計處實施審計前應(yīng)組成審計組，在調(diào)研的基礎(chǔ)上確定審計重點，編制審計方案，并在實施審計前3日向被審計對象送達(dá)審計通知書。

　　第二十條 審計人員實施審計，需進(jìn)行必要的調(diào)查，取得有關(guān)證明材料，做好審計工作記錄，編制審計工作底稿。審計人員實施審計調(diào)查時應(yīng)不少于2人。

　　第二十一條 審計組對審計事項實施審計后，編制審計報告，并征求被審計對象意見。被審計對象應(yīng)當(dāng)自接到審計報告之日起10個工作日內(nèi)，將書面意見送交審計組，逾期則視為無異議。審計組應(yīng)當(dāng)核實、研究被審計對象對審計報告的意見，必要時修改審計報告。

　　第二十二條 審計處負(fù)責(zé)人對審計報告進(jìn)行審核后，報校長審批。經(jīng)校長批準(zhǔn)的審計文件，由審計處及時送達(dá)被審計對象，同時抄送有關(guān)單位或部門。

　　第二十三條 審計文件送達(dá)被審計單位后，被審計對象要切實做好審計整改工作。被審計單位、部門或項目的主要負(fù)責(zé)人為審計整改第一責(zé)任人，對審計發(fā)現(xiàn)的問題和提出的審計建議，應(yīng)負(fù)責(zé)組織制定整改方案，在限定期限內(nèi)整改落實，并在審計規(guī)定的時限內(nèi)將執(zhí)行情況書面報告審計處。

　　第二十四條 審計處對重要審計事項進(jìn)行后續(xù)審計，檢查被審計對象執(zhí)行審計文件的情況，以及對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其效果。審計處將后續(xù)審計的情況以書面報告的形式提交學(xué)校。

　　第二十五條 審計結(jié)果要按照有利于問題整改、規(guī)范管理、促進(jìn)發(fā)展的原則，經(jīng)校長批準(zhǔn)后，可在校內(nèi)進(jìn)行通報或在一定范圍內(nèi)公開。審計結(jié)果及其整改情況將作為對有關(guān)單位、部門和人員考核、獎懲的重要依據(jù)。

　　第二十六條 審計事項結(jié)束后，審計處應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定建立和管理審計檔案。

　　第五章 責(zé)任追究

　　第二十七條 違反本規(guī)定，有下列行為之一的單位、部門或個人，審計處可根據(jù)情節(jié)輕重提出警告、通報批評、經(jīng)濟(jì)處理或移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)處理等建議，報學(xué)校主要負(fù)責(zé)人處理：

　　(一)拒絕或拖延提供與審計事項有關(guān)的文件、會計資料和證明材料的;

　　(二)轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、銷毀有關(guān)文件和會計資料的;

　　(三)轉(zhuǎn)移、隱匿違法所得的財產(chǎn)的;

　　(四)弄虛作假，隱瞞事實真相的;

　　(五)阻撓審計人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的;

　　(六)拒不執(zhí)行審計意見和建議的;

　　(七)報復(fù)陷害審計人員和檢舉人的。

　　以上行為構(gòu)成犯罪的，按程序移交司法機(jī)關(guān)處理。

　　第二十八條 違反本規(guī)定，有下列行為之一的審計人員，學(xué)校應(yīng)根據(jù)情節(jié)輕重，進(jìn)行通報批評或者給予黨紀(jì)、政紀(jì)處分，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法處理：

　　(一)利用職權(quán)，謀取私利的;

　　(二)弄虛作假，徇私舞弊的;

　　(三)玩忽職守，給國家和單位造成重大損失的;

　　(四)泄露國家秘密的;

　　(五)其他違反法律法規(guī)和規(guī)章的情形。

　　第六章　附則

　　第二十九條 本規(guī)定由學(xué)校審計處負(fù)責(zé)解釋。

　　第三十條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。原《中南林業(yè)科技大學(xué)審計工作規(guī)定》(〔20xx〕97號)同時廢止。

內(nèi)部審計制度10

　　摘要我國中小企業(yè)內(nèi)部目前審計法律制度薄弱，管理水平低，執(zhí)行能力不足，而且，這些制度由于歷史和現(xiàn)實原因，無法給予足夠的重視在企業(yè)內(nèi)部的審計上，也缺乏一定的體制保障來實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的發(fā)展。為了使企業(yè)內(nèi)部審計的法律制度得到良好的改善，需要一個由國家建立的企業(yè)內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)制度，制定一部相關(guān)的公企業(yè)內(nèi)部審計法，并改和完善進(jìn)有關(guān)立法和制度。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)系統(tǒng)的設(shè)計要求，企業(yè)必須加強(qiáng)自身的競爭力，建立企業(yè)內(nèi)部審計團(tuán)隊，加強(qiáng)宣傳法律法規(guī)方面的工作，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營，完善內(nèi)部控制機(jī)制，在使企業(yè)經(jīng)營效率提高的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步的確保企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞企業(yè)內(nèi)部審計法律制度改進(jìn)策略

　　一、我國中小企業(yè)內(nèi)部審計法律制度的作用

　　作為其他法律要素的基礎(chǔ)，與財務(wù)處等被審計單位在機(jī)構(gòu)的設(shè)置上平行，可為內(nèi)部審計提供必要的實施條件，這是一個在其章程的范圍內(nèi)獨立的審計組織，內(nèi)部監(jiān)督職能只有獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)才能有權(quán)行使。此外，本部門或單位內(nèi)部一直認(rèn)為內(nèi)部審計者就是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，將被審計的單位看住審計活動主要針對的目標(biāo)，或者認(rèn)為被審財務(wù)處就是審計的目標(biāo)，這就要求內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)根據(jù)審計的獨立性，考慮審計的重要性，與財務(wù)部門實施并行。只有這樣，審計單位才能在某種程度上接受審計，才能更有效地開展審計工作，按照審計的基本原則，執(zhí)行高級管理層規(guī)定的審計任務(wù)。內(nèi)部審計根據(jù)立法授權(quán)獨立行使監(jiān)督權(quán)，這與法律要求密切相關(guān)，即“審計單位應(yīng)有平行財務(wù)處的組織結(jié)構(gòu)”。這是因為內(nèi)部審計的獨立性只能通過與審計單位平行來保證。此外，這一要素的法律基礎(chǔ)和重要性是前一要素的延續(xù)，主要側(cè)重于：首先，它對授權(quán)的性質(zhì)進(jìn)行了相關(guān)的界定；其次，它對授權(quán)的內(nèi)容進(jìn)行了相關(guān)的澄清，在這方面，明確規(guī)定了授權(quán)的性質(zhì)，這是一項不可與其他人分享的權(quán)利，只能獨立行使。此外，在這一構(gòu)成部分下，授權(quán)實體不包括融合財會等被經(jīng)審計的單位，而是獨立的內(nèi)部審計單位。接受該單位負(fù)責(zé)人責(zé)任方式的直接指導(dǎo)，以及行政隸屬關(guān)系的直接指導(dǎo)，負(fù)責(zé)直接的報告工作給該單位的負(fù)責(zé)人，并將自身實現(xiàn)的基礎(chǔ)界定為前兩項法律要求的綜合。因此，這一法律要求成為了一種基礎(chǔ)性保障，保障了企業(yè)內(nèi)部審計的權(quán)威性，主要包括以下三點：第一,在保障能夠直接向單位負(fù)責(zé)人報告的基礎(chǔ)上，企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)還應(yīng)力求盡量確保內(nèi)部審計的權(quán)威，減少外部因素對審計的影響；第二，審計結(jié)果的有效性取決于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對單位負(fù)責(zé)人報告的可信性和完整性，內(nèi)部審計的權(quán)威性需要通過審計結(jié)果的及時報告來加以保障，并再次基礎(chǔ)上充分開拓和發(fā)揮審計的效果；第三，企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)與財會等被審計單位的地位并行，應(yīng)有獨立進(jìn)行審計的權(quán)利在法律方面能夠?qū)��?nèi)部審計進(jìn)行有效的監(jiān)督，另外，還可以直接的報告結(jié)果給本單位的領(lǐng)導(dǎo)。在審查內(nèi)部審計所適用的法律因素之間的關(guān)系時，應(yīng)將國家審計機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督視為一個關(guān)鍵因素。這是因為，企業(yè)內(nèi)部審計隨著不斷變化的社會經(jīng)濟(jì)與日益改革的政治文化，其傳統(tǒng)形式的審計方式已經(jīng)無法滿足時代的需求，需要進(jìn)行積極的調(diào)整，以確保內(nèi)部審計質(zhì)量得到不斷的提升，審計工作能夠得到順利的推動。由于各種實際的原因，現(xiàn)代企業(yè)審計部門因本身的局限性，而無法及時、積極主動地進(jìn)行調(diào)整，因此，內(nèi)部審計必須在主管審計機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行。此外，應(yīng)以國家經(jīng)濟(jì)法范圍內(nèi)的財務(wù)法律和條例為基礎(chǔ)，發(fā)展現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計組織的內(nèi)部審計工作。因此，企業(yè)內(nèi)部審計必須在國家審計局的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督下進(jìn)行，以便能夠依法進(jìn)行。

　　二、我國的中小企業(yè)內(nèi)部審計法律制度存在的缺陷

　　企業(yè)內(nèi)部控制有效性核實和評價的過程是企業(yè)內(nèi)部審計工作的重點，在設(shè)計和監(jiān)測企業(yè)控制系統(tǒng)時，查明和評價設(shè)計和運作方面的缺陷，并就缺陷問題提出解決建議，是該過程涉及的主要內(nèi)容。然而，長期以來，我國中小企業(yè)現(xiàn)行的內(nèi)部審計安排一直存在著一些差異，具體表現(xiàn)在與時代的發(fā)展需求不符、缺乏嚴(yán)格完善的法制度律、缺乏專業(yè)性的操作、執(zhí)行部門制度的力度不足，嚴(yán)重妨礙了對我國中小企業(yè)內(nèi)部審計工作的進(jìn)行。

　　（一）欠缺有約束力和執(zhí)行力的部門規(guī)章制度

　　長期以來，約束力的缺乏與執(zhí)行力度的不足，使得我國的企業(yè)內(nèi)部審計法律制度基本上是以宏觀為導(dǎo)向的，企業(yè)本身沒有實質(zhì)的內(nèi)部審計和制裁權(quán)力，這種發(fā)展現(xiàn)狀導(dǎo)致部門規(guī)章不夠嚴(yán)格，不僅執(zhí)行效率低下，而且審計效率低下。例如，大量的.內(nèi)部審計活動在許多不受審計部門監(jiān)督的企業(yè)中開展，而其審計的工作又超出了國家審計機(jī)構(gòu)的職權(quán)范圍。在實踐中，國家審計應(yīng)當(dāng)有三個目標(biāo)：真正的、合法的和有效的，企業(yè)的內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)是這三個目標(biāo)的具體體現(xiàn)。因此，想要保障審計的合規(guī)與合法，審計就必須遵守既定的內(nèi)容和方法。如果審計機(jī)關(guān)沒有建立適當(dāng)?shù)臋C(jī)制或?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計的專門機(jī)構(gòu)，就會無法實現(xiàn)審計的目標(biāo)。當(dāng)然，還存在另外一個因素，導(dǎo)致這種情況的產(chǎn)生，除了審計署外，一些關(guān)于內(nèi)部審計的相關(guān)文件由國資委、證監(jiān)會等部門或機(jī)構(gòu)所制定出臺，在一定程度上能夠指導(dǎo)和監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部審計，但由于存在重大差異在內(nèi)部審計管理的政策之間，因此沒有任何權(quán)利表明內(nèi)部審計的工作人員有能力進(jìn)行內(nèi)部審計，進(jìn)而無法保障行政管理和內(nèi)部審計的效率。

　　（二）與時展相背離的現(xiàn)有內(nèi)部審計法律法規(guī)

　　現(xiàn)行的內(nèi)部審計法律和條例與目前的發(fā)展情況不同，內(nèi)部審計協(xié)會認(rèn)為，內(nèi)部審計是一項獨立和客觀的審計和咨詢活動。價值的增加和業(yè)務(wù)的改進(jìn)是這項活動重點內(nèi)容，要將它們放在公司的背景下，幫助實現(xiàn)公司的組織目標(biāo)是其主要的發(fā)展目地。因此，必須進(jìn)行以三個目標(biāo)為重點的內(nèi)部審計，即風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和企業(yè)治理程序，實現(xiàn)核心的監(jiān)測與評價，在審計實踐中提供培訓(xùn)和關(guān)鍵的服務(wù)。因此，企業(yè)的內(nèi)部審計從被審計單位的被動監(jiān)督職能轉(zhuǎn)變?yōu)橄虮粚徲媶挝惶峁┓��?wù)。然而，企業(yè)內(nèi)部審計的最新發(fā)展在我國的社會發(fā)展過程中并沒有以法律和條例的形式體現(xiàn)在內(nèi)部審計當(dāng)中，甚至不符合當(dāng)前時代的發(fā)展需求。其中，值得注意的是，理論和實務(wù)審計界已接受將內(nèi)部審計作為企業(yè)治理活動的核心內(nèi)容。然而，內(nèi)部審計的地位和作用在我國的《企業(yè)法》中并沒有被提到，這必然會導(dǎo)致公司效率的提高受到極大的影響，企業(yè)的治理無法得到有效的改善。

　　（三）法律規(guī)定和操作性缺位

　　對現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計而言，需要得到法律和條例的支持，但有關(guān)立法并沒有對其產(chǎn)生積極的影響，其中，主要的缺點如下：第一，企業(yè)或行業(yè)無法通過自我管制組織對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的工作進(jìn)行管理的主要原因之一，以及缺乏類似的具體立法，造成了監(jiān)督制度的模糊性，內(nèi)部審計的審計效率無法得到良好的改善；第二，有關(guān)立法對國家審計工作作了規(guī)定，但沒有規(guī)定相應(yīng)的內(nèi)部審計法律，也沒有規(guī)定內(nèi)部審計應(yīng)接受國家審計監(jiān)督；第三，對企業(yè)內(nèi)部審計的指導(dǎo)和監(jiān)督僅僅是宏觀角度上的管理，缺乏具體的規(guī)則和業(yè)務(wù)措施，這就意味著缺乏有效的內(nèi)部審計制度，在實踐中的無法完成。實際上，審計署必須根據(jù)審計法的規(guī)定對企業(yè)的內(nèi)部審計履行指導(dǎo)和監(jiān)督的職責(zé)，且必須充分行使這一權(quán)力。但是，審計署沒有為此目的設(shè)立一個相應(yīng)的單位，結(jié)果造成缺乏執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，有關(guān)實體無法適當(dāng)行使其權(quán)力，審計署的工作人員和管理人員沒有充分履行其職責(zé)。

　　三、我國中小企業(yè)內(nèi)部審計法律制度缺陷的改進(jìn)對策

　　社會組織內(nèi)部審計職能轉(zhuǎn)變的先決條件從社會發(fā)展進(jìn)程的角度來看，是具備權(quán)威性和完整性法律制度。然而，不可否認(rèn)的是，我國中小企業(yè)內(nèi)部審計的作用和地位沒有得到適當(dāng)?shù)姆从常�不同企業(yè)的內(nèi)部審計制度差別很大，內(nèi)部審計的作用和效力不足，不僅是因為我國企業(yè)內(nèi)部審計的作用和地位不一，還因為我國企業(yè)內(nèi)部審計的作用和效力不高，不僅阻礙了企業(yè)本身的發(fā)展，也影響了我國中小企業(yè)審計事業(yè)的進(jìn)展。在這方面，必須建立一個多職能審計小組，一個完善的內(nèi)部審計法律框架，并制定和通過關(guān)于內(nèi)部審計的特別法律，以確保有利于審計和遵守內(nèi)部審計法的環(huán)境。

　　（一）針對內(nèi)部審計制定、頒布有針對性的法律法規(guī)

　　為了提高我國企業(yè)的內(nèi)部審計效率，現(xiàn)在和將來都必須制定和通過關(guān)于內(nèi)部審計的特別法律，根據(jù)具有約束力和權(quán)威性的法律進(jìn)行內(nèi)部的審計，以便提供關(guān)于審計實體內(nèi)部審計制度的發(fā)展和運作的意見的必要解釋和指導(dǎo)。這類立法應(yīng)當(dāng)是全面的，涵蓋公營企業(yè)、私營企業(yè)、合資企業(yè)、與外資企業(yè)。只有這樣，公司內(nèi)部審計過程和程序的完整性、權(quán)威性和獨立性才能得到加強(qiáng)，業(yè)績才能得到改善，進(jìn)而能夠監(jiān)測、評價、增值企業(yè)的內(nèi)部審計服務(wù)，實現(xiàn)有利的增長。

　　（二）內(nèi)部審計執(zhí)法環(huán)境的完善

　　完善改進(jìn)公司內(nèi)部審計的法律制度是一個復(fù)雜的系統(tǒng)項目，需要為執(zhí)行內(nèi)部審計創(chuàng)造有利的環(huán)境。為此，有必要在以下幾點上不斷進(jìn)行推進(jìn)：第一，通過信息和通信技術(shù)等手段，向全社會傳播關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計的法律規(guī)定，審計部門將確保內(nèi)部審計工作的透明度和問責(zé)制，并確保確保審計員和企業(yè)管理人員有意識地遵守法律和條例，并積極地維護(hù)法律和條例的權(quán)威；第二，確保為內(nèi)部審計費用單獨編制的預(yù)算和賬戶得到充分利用，以履行內(nèi)部審計職能，對企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計，以便通過使用專用資金查明內(nèi)部審計中的缺陷和困難；第三，調(diào)節(jié)和優(yōu)化現(xiàn)代管理系統(tǒng)中企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，確保制度重要組成部分的結(jié)構(gòu)完整性。為了確保企業(yè)資產(chǎn)受到控制，企業(yè)利潤達(dá)到正常水平，減少違規(guī)行為和違法行為，需要進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)管理做法并對審計部門進(jìn)行相關(guān)的監(jiān)督，以確保財務(wù)報表的完整性和可靠性，以盡量減少企業(yè)的審計風(fēng)險，并為執(zhí)行工作創(chuàng)造有利的環(huán)境。

　　（三）內(nèi)部審計法律規(guī)范體系的完善化構(gòu)建

　　為了提高審計效率，并有效的改進(jìn)我國中小企業(yè)內(nèi)部審計法律制度，在審計方面，需要建立一個內(nèi)部審計的法律和規(guī)章制度，以便能夠開展以下內(nèi)容的工作：第一，提高企業(yè)內(nèi)部審計報告效力的法律清晰度，從而在發(fā)生沖突或經(jīng)濟(jì)糾紛時，企業(yè)可以作為內(nèi)部審計報告行事，并將其作為法律依據(jù)；第二，使企業(yè)和工作人員的權(quán)利和義務(wù)制度化，同時不斷完善內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和工作人員的法律地位。在達(dá)成這些條件的基礎(chǔ)上，企業(yè)的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)才能得到充分的進(jìn)行，使內(nèi)部審計權(quán)力的行使依法規(guī)律的法律進(jìn)行實施；第三，在采用國際內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的同時，還根據(jù)本國的具體情況，通過規(guī)范內(nèi)部審計管理制度和確保獨立性和質(zhì)量的法律，使內(nèi)部審計制度正式化。

　　四、結(jié)語

　　簡言之，分析我國中小企業(yè)審計法律框架內(nèi)的內(nèi)部審計、社會審計和國家審計問題對于完善我國企業(yè)內(nèi)部審計、社會審計和國家審計的法律制度的工作能夠提供一定的幫助，針對我國現(xiàn)有階段企業(yè)內(nèi)部審計存在的缺陷，需要全力的推動改革政策，構(gòu)建良好的內(nèi)部執(zhí)法體系，完善現(xiàn)有的內(nèi)部審計法律法規(guī)，從而有效的推動中小企業(yè)的發(fā)展，進(jìn)而推動我國社會的發(fā)展與進(jìn)步。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]楊旭．我國企業(yè)內(nèi)部審計法律制度的缺陷與改進(jìn)[J]．市場研究，20xx(1)．

　　作者：王佳云 單位：東南大學(xué)法學(xué)院

內(nèi)部審計制度11

　　第一章總則

　　第一條為了規(guī)范本xx集團(tuán)股份有限公司（以下簡稱公司）內(nèi)部審計工作，加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)，根據(jù)《公司法》、《審計法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工的的規(guī)定》結(jié)合公司具體情況，特制定本制度。

　　第二條內(nèi)部審計是依法對全公司的財務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和效益性進(jìn)行的系統(tǒng)審計和監(jiān)督，以嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，促進(jìn)廉政建設(shè)，維護(hù)單位合法權(quán)益，改善經(jīng)營管理，降低生產(chǎn)經(jīng)營成本，提高經(jīng)濟(jì)效益為目的。

　　第三條公司所屬各事業(yè)部、全資、控股子公司、分公司及辦事處均應(yīng)按照本制度規(guī)定，接受內(nèi)部審計監(jiān)督。

　　第二章任務(wù)、范圍與依據(jù)

　　第四條審計工作的任務(wù)是：

　　確保國家有關(guān)財經(jīng)政策、法規(guī)制度以及財經(jīng)紀(jì)律在企業(yè)的正確執(zhí)行，強(qiáng)化企業(yè)管理，為提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

　　第五條內(nèi)部審計的范圍：

　　（一）年度財務(wù)計劃或單位預(yù)算的執(zhí)行和決算；

　　（二）財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)往來的真實性、合法性；

　　（三）對全資、控股子公司、分公司及辦事處的經(jīng)濟(jì)效益審計（年度審計每年進(jìn)行一次，半年進(jìn)行監(jiān)督檢查；

　　（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。包括中層干部（正職）或負(fù)責(zé)人進(jìn)行離任審計；

　　（五）內(nèi)部控制制度（包括管理控制制度和內(nèi)部會計控制制度）的嚴(yán)密程度和執(zhí)行情況審查；

　　（六）與對境內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)行合資、合作經(jīng)營企業(yè)及合作項目的合同執(zhí)行情況；長短期投資、財產(chǎn)的經(jīng)營狀況及其效益性進(jìn)行審查；

　　（七）檢查國家財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)財務(wù)規(guī)章制度的執(zhí)行情況；

　　（八）對公司直屬具有財務(wù)、金融、經(jīng)濟(jì)活動的職能部門進(jìn)行年度預(yù)算指標(biāo)或承包指標(biāo)執(zhí)行情況進(jìn)行審計（以審計結(jié)果為最終考核依據(jù)）；

　　（九）對公司經(jīng)營管理中的重要問題開展專項審計調(diào)查；

　　（十）對國家稅款的繳納的合理性、合法性及稅收政策掌握和執(zhí)行的完整性進(jìn)行審計；

　　（十一）對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警制度的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤檢查；

　　（十二）公司領(lǐng)導(dǎo)和上級審計機(jī)構(gòu)交辦的審計事宜。

　　第六條內(nèi)部審計依據(jù)：

　　（一）國家法律、法規(guī)、政策。

　　（二）公司規(guī)章制度，董事會決議。

　　（三）公司經(jīng)營方計、計劃、目標(biāo)。

　　（四）經(jīng)營責(zé)任單位的經(jīng)營責(zé)任制度、責(zé)任狀及合同。

　　（五）總經(jīng)理根據(jù)實際情況制定的各種管理措施。

　　第七條審計機(jī)構(gòu)的主要權(quán)限：

　　（一）召開本公司、部門、下屬企業(yè)有關(guān)審計工作會議；

　　（二）參與重大經(jīng)濟(jì)決策的可行性論證或可行性報告的事前審計；

　　（三）根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，要求有關(guān)單位按時報送計劃、預(yù)算、決算、月度報表和有關(guān)文件、資料等；

　　（四）審核憑證、賬表、決算，檢查資產(chǎn)和財產(chǎn)，檢測財務(wù)會計軟件，查閱有關(guān)文件資料；

　　（五）參加有關(guān)會議；

　　（六）對審計涉及到的有關(guān)事項進(jìn)行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料；

　　（七）對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)及嚴(yán)重?fù)p失浪費的行為，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，做出臨時制止決定；

　　（八）對阻撓破壞審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的`行為，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；

　　（九）提出改進(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見；

　　（十）對嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費的直接責(zé)任人員，提出處理的建議，并按有關(guān)規(guī)定，向上級審計機(jī)關(guān)反映；

　　（十一）對公司下屬全資、控股子公司年度經(jīng)濟(jì)效益承包指標(biāo)提出鑒證，承包狀按審計結(jié)果兌現(xiàn)。

　　（十二）參與與制定、修訂有關(guān)規(guī)章制度。

　　第三章內(nèi)部審計工作程序

　　第八條根據(jù)公司具體情況，擬定審計項目計劃，報公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實施。實施審計前，應(yīng)提前三天書面通知被審計單位（領(lǐng)導(dǎo)臨時決定的突擊性審計任務(wù)除外）。

　　第九條審計中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時向有關(guān)單位和人員提出改進(jìn)的建議。審計終結(jié)，提出審計報告，征求被審單位的意見，報公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批。經(jīng)批準(zhǔn)的審計意見書和審計決定，送達(dá)被審計單位。被審計單位必須執(zhí)行審計決定，進(jìn)行相應(yīng)的財務(wù)調(diào)整工作。

　　第十條對主要項目進(jìn)行后續(xù)審計，檢查采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況。對拒不執(zhí)行審計意見、審計決定的單位及其負(fù)責(zé)人，審計機(jī)構(gòu)應(yīng)向公司分管領(lǐng)導(dǎo)提出處置意見。

　　第十一條被審計單位對審計意見書和審計決定如有異議，可以在接到正式審計報告、審計意見書七天內(nèi)向公司分管領(lǐng)導(dǎo)提出。分管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)及時處理，在領(lǐng)導(dǎo)未做出處理意見前，必須執(zhí)行審計意見的審計決定。

　　第四章審計種類和方式

　　第十一條內(nèi)部審計種類

　　（一）財務(wù)收支審計。對被審單位財務(wù)收支的合法性、真實性進(jìn)行監(jiān)督檢查。

　　（二）專案審計。對被審單位及人員違反公司財經(jīng)紀(jì)律問題進(jìn)行審計查處。

　　（三）專項審計。包括：

　　1、管理審計。對被審單位管理活動的效率性進(jìn)行審計；

　　2、效益審計。在財務(wù)收支審計基礎(chǔ)上，對其經(jīng)濟(jì)活動的效益性、合理性進(jìn)行審計。

　　3、任期審計。對被審單位負(fù)責(zé)人在任職期間履行職責(zé)情況進(jìn)行審計。

　　4、審計調(diào)查。對公司普遍存在的問題進(jìn)行專題調(diào)查。

　　第五章審計機(jī)構(gòu)和人員

　　第十二條公司設(shè)立獨立審計機(jī)構(gòu)，配備專職審計人員，在總會計師的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)，對董事會負(fù)責(zé)并報告工作。同時，接受上級審計機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

　　第十三條審計人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗。其專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格至少是會計師或按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。內(nèi)審人員在企業(yè)內(nèi)部的技術(shù)職務(wù)資格的確認(rèn)和公開聘任，根據(jù)公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第十四條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)依法審計，忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密；不得濫用權(quán)利、貪腐、泄露秘密、玩忽職守。內(nèi)部審計人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù)，任何組織和個人不得打擊報復(fù)。

　　第十五條公司內(nèi)部實行內(nèi)審回避制度。凡有內(nèi)審人員直接參與被按時計單位實際經(jīng)濟(jì)活動的，必須回避對該單位所進(jìn)行的內(nèi)審工作。

　　第十六條公司建立特邀內(nèi)審員制度，特邀內(nèi)審員用于臨時補(bǔ)充內(nèi)部審計力量不足，協(xié)助解決內(nèi)審工作中遇到的技術(shù)問題。特邀內(nèi)審人員按照本制度規(guī)定在審計機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。

　　第十七條公司在內(nèi)審人員不足時，由總會計師提出建議，報經(jīng)總經(jīng)理同意，正副董事長批準(zhǔn)方可聘請?zhí)匮麅?nèi)審員。

　　第六章審計檔案管理

　　第十八條審計部門應(yīng)當(dāng)建立建全審計檔案管理制度，審計檔案的歸檔、保管由內(nèi)部審計人員負(fù)責(zé)。

　　第十九條審計檔案管理范圍：

　　（一）審計通知書和審計方案；

　　（二）審計報告及其附件；

　　（三）審計記錄、審計工作底稿和審計證據(jù)；

　　（四）反映被審單位和個人業(yè)務(wù)活動的書面文件；

　　（五）總經(jīng)理對審計事項或?qū)徲媹蟾娴闹甘尽⑴鷱?fù)和意見；

　　（六）審計處理決定及執(zhí)行情況報告；

　　（七）申訴、申請復(fù)審報告；

　　（八）復(fù)審和后續(xù)審計的資料；

　　（九）其他應(yīng)保存的資料。第二十條檔案管理具體辦法參照公司檔案管理制度、保密管理制度執(zhí)行。如借閱審計檔案，應(yīng)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)批準(zhǔn)。審計檔案的保管期限為十年。

　　第七章附則

　　第二十一條本制度自股東大會通過后即生效。

　　第二十二條本制度的解釋權(quán)屬公司董事會。

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　　為了規(guī)范學(xué)校財務(wù)內(nèi)審工作，加強(qiáng)學(xué)校財務(wù)管理，嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)規(guī)定，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，提高資金使用效率，依據(jù)上級相關(guān)政策，結(jié)合我校實際，制訂本制度。

　　一、學(xué)校成立內(nèi)部審計工作小組，負(fù)責(zé)學(xué)校內(nèi)部審計工作。

　　二、學(xué)校每學(xué)期對相關(guān)部門進(jìn)行內(nèi)部審計，并將審計結(jié)果報校長室。

　　三、審計原則：

　　依據(jù)國家方針政策、會計法規(guī)和學(xué)校有關(guān)規(guī)章制度，對本校會計部門經(jīng)辦的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行校內(nèi)審計。

　　四、審計范圍：

　　學(xué)校財務(wù)運行情況、食堂財務(wù)運行情況、工會經(jīng)費使用情況及基建等項目經(jīng)費的使用情況。

　　五、審計內(nèi)容與方法：

　　1、檢查學(xué)校既定的方針、政策、計劃、規(guī)章制度是否認(rèn)真執(zhí)行，尤其是否按經(jīng)費預(yù)算進(jìn)行合理支出，強(qiáng)化學(xué)校財務(wù)計劃管理。

　　2、查明學(xué)校財產(chǎn)（含各種設(shè)備）的核算范圍是否健全、完善，查點實物，是否帳實相符，賬賬相符。

　　3、檢查學(xué)校是否有違反政策、法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律及鋪張浪費與不正之風(fēng)的行為。

　　4、重點審計會計憑證、會計帳簿、會計報表、原始憑證的.審批和報銷手續(xù)是否真實、準(zhǔn)確、合法；學(xué)校使用的內(nèi)部管理數(shù)據(jù)是否真實、可靠。

　　六、審計要求：

　　1、審計人員要堅持原則，秉公辦事。

　　2、掌握政策、實事求是。

　　3、審計結(jié)束，出具審計報告，如實向校長室匯報。

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　　一、什么是內(nèi)部審計

　　內(nèi)部審計是指被審計單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對其內(nèi)部控制的有效性、財務(wù)信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。內(nèi)部審計有助于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制、改善企業(yè)風(fēng)險管理、完善公司治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。

　　二、民營企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀

　　目前，建立內(nèi)部審計制度的民營企業(yè)還比較少，即使建立的也因機(jī)構(gòu)設(shè)置模式等問題未能形成內(nèi)部審計氛圍。主要原因有：對那些沒有建立內(nèi)部審計制度企業(yè)，主要是認(rèn)識上有問題或自身管理上存在問題，一種是仍然認(rèn)為內(nèi)部審計可有可無，他們認(rèn)為設(shè)置了財務(wù)管理、稽核制度等，都是為企業(yè)的內(nèi)部控制、經(jīng)營決策服務(wù)的，內(nèi)部審計部門不是創(chuàng)造價值的部門，作用不明顯，不用設(shè)置或可有可無；

　　另一種是認(rèn)為有了社會審計組織，不用設(shè)置內(nèi)部審計，他們認(rèn)為已聘請了專業(yè)的社會審計組織對企業(yè)的財務(wù)報表及有關(guān)會計資料進(jìn)行公允性的鑒證，而設(shè)置內(nèi)部審計需要支付一筆機(jī)構(gòu)和人員的費用，在經(jīng)濟(jì)效益上不劃算；

　　再就是因為內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)及制度不健全，仍未走出家族式的管理模式，內(nèi)部制衡靠的是血緣和親情，沒有科學(xué)的監(jiān)督機(jī)制，甚至于沒有充足的力量設(shè)立單獨的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。

　　三、民營企業(yè)建立內(nèi)部審計的必要性

　　民營企業(yè)做大做強(qiáng)了，有了相當(dāng)積累和發(fā)展之后，開始向集團(tuán)化方向發(fā)展，隨之也出現(xiàn)了各種矛盾。一方面涌現(xiàn)出大量相當(dāng)規(guī)模的子（孫）企業(yè)、分支機(jī)構(gòu),經(jīng)營層次增多,地域不斷擴(kuò)大, 企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離，家族制被打破，職業(yè)經(jīng)理人被引入，外部人才進(jìn)入到企業(yè)的管理層，兩權(quán)分離使產(chǎn)權(quán)所有者不直接參與企業(yè)的管理，企業(yè)內(nèi)部隨時可能引發(fā)信任危機(jī)。

　　另一方面家庭企業(yè)管理模式發(fā)生劇烈變化，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動分工越來越細(xì)，企業(yè)主已不可能事必躬親地直接控制各生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動，從而導(dǎo)致內(nèi)部管理失控,導(dǎo)致漏洞增多,風(fēng)險加大,效益下降。在企業(yè)信息不對稱情況下，建立內(nèi)部審計就很必要，因為內(nèi)部審計可以在會計管理之后進(jìn)行再監(jiān)督、再控制；向企業(yè)的投資者、債權(quán)人提供真實可靠的財務(wù)信息，使他們對企業(yè)的盈利水平、償債能力和營運能力作出正確的判斷，從而作出正確的投資或經(jīng)營決策。

　　同時，企業(yè)制定的各項內(nèi)部控制制度能否得到有效的執(zhí)行，也應(yīng)該有一個公正的評判部門，通過監(jiān)督與檢查促使這些內(nèi)控制度得以順利實施，這項工作由內(nèi)部審計部門完成是最合適的。

　　內(nèi)部審計作為民營企業(yè)內(nèi)部一個具有超脫性、獨立性特點的職能部門，為企業(yè)發(fā)展擔(dān)當(dāng)著“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”的獨特職能，可以通過獨立、公正地審查企業(yè)財務(wù)報表及其他有關(guān)會計資料，評價企業(yè)財務(wù)信息的可靠性，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動建立在真實、可靠的財務(wù)信息基礎(chǔ)上，保證民營企業(yè)經(jīng)濟(jì)健康有序地運行。

　　再者，從公司治理結(jié)構(gòu)來看，建立和完善內(nèi)部審計制度也是民營企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在需要。

　　因此，在企業(yè)中建立和完善內(nèi)部審計制度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用也就顯得尤其重要。

　　四、如何建立民營企業(yè)的內(nèi)部審計制度

　　如何建立一套行之有效的內(nèi)部審計制度，對我國大多數(shù)民營企業(yè)來講確實還是一個難題，我們認(rèn)為在民營企業(yè)建立內(nèi)部審計制度不外乎如下幾個環(huán)節(jié)：

　　首先，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門審計機(jī)構(gòu)，設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要據(jù)企業(yè)的不同性質(zhì)、不同規(guī)模而定，要明確審計機(jī)構(gòu)獨立于經(jīng)營管理層，一般應(yīng)直接受董事會等企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)，直接向權(quán)力機(jī)構(gòu)匯報審計結(jié)果。必要的情況下，一些超大型企業(yè)還可以建立審計委員會制度，內(nèi)部審計人員直接受審計委員會的領(lǐng)導(dǎo)，審計報告直接提交委員會。對下屬企業(yè)以是否具有法人資格來確定派出專職審計人員或設(shè)立審計派出機(jī)構(gòu)，以便進(jìn)行日常審計監(jiān)督。當(dāng)然，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)立也要考慮經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的必要性和企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的精簡性。

　　其次，根據(jù)企業(yè)規(guī)模及生產(chǎn)特點來配備相應(yīng)的審計人員，審計人員既要通曉會計、審計、稅務(wù)、統(tǒng)計、計算機(jī)信息系統(tǒng)等專門知識，同時又要具有更新(綜合范文 http://)

　　知識和運用新技術(shù)的能力，具有誠實的品德和不斷進(jìn)取的精神。審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（審計委員會主任）選用應(yīng)由股東大會（董事會）提名和任免，對一般審計人員選用應(yīng)由審計機(jī)構(gòu)（審計委員會）聘用或選用，對主要的內(nèi)部審計人員還應(yīng)該要求有一定的實踐積累。另外，隨著計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)與多媒體技術(shù)的高速發(fā)展，很大程度上改變了財務(wù)資料的處理和存儲方式，這就要求健全的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)還要配備具有一定計算機(jī)水平的審計人員。

　　再次，制定和頒布《企業(yè)內(nèi)部審計條例》及《實施辦法》等規(guī)章，以對內(nèi)審工作制度、行為準(zhǔn)則和報告制度，和對內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員的職能、權(quán)限、工作內(nèi)容、工作方法等作出明確規(guī)定，使內(nèi)部審計工作在制度上得以保障，以便有規(guī)可偱，有規(guī)必偱。國家的發(fā)展要靠法治，內(nèi)部審計發(fā)展同樣也要靠制度來管理，一個制度管理不健全的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是很難對下屬部門、單位進(jìn)行有效監(jiān)督和管理，尤其是制度建設(shè)較弱的民營企業(yè)。只有通過建立健全各項內(nèi)部審計制度，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的法制化、制度化、規(guī)范化，保證內(nèi)部審計在民營企業(yè)中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

　　最后，還應(yīng)結(jié)合民營企業(yè)各自的經(jīng)營特點，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部審計條例》等規(guī)章制定具體審計程序和方法，審計程序應(yīng)貫穿于審計立項、審計組織、審前準(zhǔn)備、審計查賬、審計報告、審計處理、執(zhí)行反饋、檔案管理以及后續(xù)審計等全過程，由于被審單位的實際情況各不相同，審計目的不同,采用哪些審計程序和選用哪些審計方法才恰當(dāng)并不容易確定。如果審計程序和方法選擇不當(dāng)，會造成審計時間延長,成本增加；也可能會遺漏一些重要的審計內(nèi)容

　　《建立和完善企業(yè)內(nèi)部審計制度》出自：

　　，未能覺察重大的錯弊行為，未能收集到充分可靠的審計證據(jù)，導(dǎo)致審計結(jié)論與實際不符，因此審計程序和方法的制定要有可操作性。

　　五、如何進(jìn)一步完善現(xiàn)有的民營企業(yè)內(nèi)部審計制度

　　現(xiàn)在，部分民營企業(yè)出于維護(hù)自我產(chǎn)權(quán)和自身發(fā)展的需要，已經(jīng)開始自覺地建立起內(nèi)部審計制度。但已建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的民營企業(yè)很多未能良好運行，主要原因有：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)模式不合理或是內(nèi)部審計人員自身素質(zhì)不高的約束。這種民營企業(yè)要不是設(shè)置的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)置于總經(jīng)理甚至財務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)之下，結(jié)果造成了內(nèi)部審計倒成了總經(jīng)理的參謀和助手，不具有真正意義上的獨立性和權(quán)威性，沒有起到審計監(jiān)督的作用，結(jié)果事與愿違；要不就是內(nèi)部審計人員自身素質(zhì)限制，一方面工作能力不足，面對復(fù)雜多變的審計內(nèi)容，束手無策，另一方面有的內(nèi)部審計人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德觀念，循私情或害怕?lián)��?dāng)責(zé)任，故意放棄對重大問題的追查和揭露，提供與事實不相符的審計結(jié)論。如浙江省有一家大型民營紡織企業(yè)，雖然年營業(yè)收入已達(dá)幾十個億，業(yè)務(wù)范圍涉及紡織、房地產(chǎn)、物流、醫(yī)療等多個領(lǐng)域，但企業(yè)的主要管理人員還是家族內(nèi)部成員，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人更是家族骨干，這實際上就形同虛設(shè)，無實際審計監(jiān)督權(quán)，使企業(yè)經(jīng)營的透明度不高，生產(chǎn)、管理、財務(wù)等數(shù)據(jù)信息可靠性極差，很大程度上限制了企業(yè)的發(fā)展和管理水平的提高。這類企業(yè)往往會不自覺中陷入困境，甚至走向衰敗。針對當(dāng)前民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的這些問題，我們認(rèn)為已建立或正在建立的民營企業(yè)應(yīng)在以下幾個方面加以完善內(nèi)部審計工作：

　　第一、從思想上提高民營企業(yè)對內(nèi)部審計的認(rèn)識，讓他們真正看到內(nèi)部審計的監(jiān)督和服務(wù)的作用。要他們明白內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，不僅僅指對國家政策、法規(guī)的遵循情況進(jìn)行審計，還包括對本企業(yè)各項規(guī)章、制度、計劃的執(zhí)行情況和執(zhí)行效果的監(jiān)督、檢查等等。這種內(nèi)部審計具有強(qiáng)大的服務(wù)功能：可以通過調(diào)查、了解、評價、分析、判斷為決策層出謀劃策，促進(jìn)管理，提高效益，發(fā)揮參謀與助手的'功能；可以通過參與某些項目的有關(guān)規(guī)章制度、計劃方案的制訂，發(fā)揮提供相關(guān)的審計建議的建設(shè)功能；可以通過查錯糾弊，發(fā)揮為本企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展保駕護(hù)航的保護(hù)功能；

　　此外，更重要的是，內(nèi)部審計還具有企業(yè)內(nèi)部制衡的功能，“信任不等于監(jiān)督”，只有超脫、獨立的內(nèi)部審計才能實施有效制衡、監(jiān)督。這些作用和功能不是其他管理部門可以代替的。而且內(nèi)部審計還具有經(jīng)常性、及時性和針對性的內(nèi)向服務(wù)特點，內(nèi)審人員對本企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)等情況都比較熟悉，可隨時了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)動態(tài)和信息，針對發(fā)現(xiàn)的問題，及時地、有針對性地采取措施，提出建議，督促糾正和改進(jìn)。而這種隨機(jī)的服務(wù)和監(jiān)督，恰恰是社會審計組織所不能代替的。

　　第二、加強(qiáng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性和權(quán)威性。獨立性和權(quán)威性是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)充分發(fā)揮職能作用的重要保證，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要不受企業(yè)經(jīng)營管理層的制約，獨立客觀地開展工作。具體的做法可以建立由股東會（或董事會）等企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)（或?qū)徲嬑瘑T會）來全面負(fù)責(zé)企業(yè)的內(nèi)部審計工作，明確規(guī)定審計工作不得受其他機(jī)構(gòu)（或人員）干預(yù)，同時還要保證在人員、工作和經(jīng)費方面的獨立性，從而改變內(nèi)審部門地位低下的現(xiàn)狀,提高審計工作質(zhì)量。

　　第三、將內(nèi)部審計納入企業(yè)管理的規(guī)范化和制度化的軌道。明確規(guī)定內(nèi)部審計的職權(quán)、責(zé)任、工作范圍、行為規(guī)范等，使審計工作的開展有章可循。規(guī)范化和制度化以后，才能淡化人際關(guān)系，內(nèi)部審計工作才能做到客觀公正。建立內(nèi)部審計處理處罰標(biāo)準(zhǔn)，建立審計機(jī)構(gòu)和審計人員職責(zé)、內(nèi)審人員崗位責(zé)任制及考核激勵制度等。

　　第四、加強(qiáng)內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)。搞好內(nèi)部審計工作要有一支作風(fēng)優(yōu)良、技術(shù)過硬的內(nèi)部審計隊伍，要建立一套行之有效的內(nèi)部審計工作自身考核辦法，接受上級領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)員工的監(jiān)督。同時，一方面要搞好內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德教育，另一方面要搞好內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，包括網(wǎng)上培訓(xùn)及參加國家舉辦的資格考試等。以提高內(nèi)部審計人員的政策法規(guī)水平、專業(yè)知識技能、經(jīng)驗、計算機(jī)水平、審計職業(yè)道德和工作責(zé)任等綜合素質(zhì)。

　　第五、加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，營造良好的內(nèi)部審計環(huán)境。當(dāng)前民營企業(yè)要改造家族制的企業(yè)文化，建設(shè)現(xiàn)代企業(yè)文化，關(guān)鍵一點是要對財富進(jìn)行重新認(rèn)識，使人人樹立社會責(zé)任感。民營企業(yè)財產(chǎn)盡管記在企業(yè)主名下，但它是社會財富的一部分，為企業(yè)創(chuàng)造財富，也就是為社會創(chuàng)造財富。有了這樣的認(rèn)識，企業(yè)才有凝聚力，企業(yè)主與員工之間、“內(nèi)部人”與“外部人”之間才會建立起一種相互信任的關(guān)系，營造一個良好的內(nèi)部審計環(huán)境。

　　第六、積極拓展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域。為適應(yīng)民營企業(yè)發(fā)展的需要，除繼續(xù)搞好傳統(tǒng)項目審計外,還要不斷拓展新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，要增加經(jīng)濟(jì)合同審計、內(nèi)控制度審計、資產(chǎn)重組審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、績效審計等等。內(nèi)部審計的工作內(nèi)容要從財務(wù)收支審計向富有建設(shè)性的經(jīng)營審計和管理審計轉(zhuǎn)變,突出風(fēng)險評估。

　　總之，民營企業(yè)要發(fā)展壯大，就必須更新觀念，自立自強(qiáng)，自我約束，自我完善，與時俱進(jìn),自覺開展內(nèi)部審計工作，實現(xiàn)科學(xué)管理，只有這樣，民營企業(yè)的道路才會越走越寬。

內(nèi)部審計制度14

　　第一章 總則

　　第一條 為加強(qiáng)和規(guī)范南方泵業(yè)股份有限公司(以下簡稱“公司”)的內(nèi)部審計工作，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)，保護(hù)投資者的合法權(quán)益，依據(jù)《公司法》、《審計法》、審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則》等有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的規(guī)定，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。

　　第二條 本制度所稱內(nèi)部審計，是指公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或人員依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本制度的規(guī)定，對公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)以及控股子公司的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的有效性、財務(wù)信息的真實性、完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。

　　第三條 公司所屬各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、全資、控股子公司、分公司均應(yīng)按照本制度規(guī)定，接受內(nèi)部審計監(jiān)督。

　　第二章 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員

　　第四條 公司董事會下設(shè)審計委員會，制定審計委員會議事規(guī)則并予以披露。審計委員會由三名董事組成，其中兩名為獨立董事，審計委員會主任由會計專業(yè)人士的獨立董事?lián)�任�?/p>

　　第五條 公司在審計委員會下設(shè)內(nèi)審部，負(fù)責(zé)公司內(nèi)部審計工作，依據(jù)國家法律、法規(guī)、政策和公司章程、規(guī)章、制度，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)。

　　第六條 內(nèi)審部是董事會審計委員會領(lǐng)導(dǎo)下獨立開展工作的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，是審計人員的日常辦事機(jī)構(gòu)，依照國家法規(guī)、政策和企業(yè)規(guī)章制度，獨立行使內(nèi)部審計職權(quán)，對公司所屬各部門、全資、控股子公司、分公司及辦事處的經(jīng)濟(jì)活動實行審計監(jiān)督，不受其他部門或個人的干涉。

　　第七條 內(nèi)審部負(fù)責(zé)人，由審計委員會提名、董事會任免。

　　第八條 內(nèi)審部配置的專職人員從事內(nèi)部審計工作，也可根據(jù)內(nèi)部審計工作需要，從公司其他部門臨時抽調(diào)人員組成審計組開展工作。

　　第九條 公司所屬各單位、控股子公司及具有重大影響的參股公司應(yīng)當(dāng)配合內(nèi)審部依法履行職責(zé)，不得妨礙審計工作，更不得拒絕、阻礙審計人員執(zhí)行任務(wù)、打擊報復(fù)審計人員。

　　第三章 內(nèi)部審計基本原則

　　第十條 內(nèi)審部要保證其部門的獨立性，不置于財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)之下，不與財務(wù)部門合署辦公。

　　第十一條 審計人員在執(zhí)行審計時與審計對象或被審計單位(部門)有利害關(guān)系的，應(yīng)事先申明，且不得參與該項內(nèi)部審計工作。

　　第十二條 審計人員必須遵守職業(yè)道德規(guī)范和公司規(guī)章制度，恪守“獨立、客觀、公正”原則，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊，并應(yīng)有職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行審計工作，發(fā)表審計意見，保守其在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密。在內(nèi)部審計工作中取得的資料不得用于與審計無關(guān)的目的。

　　第十三條 審計人員應(yīng)不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力提高自身的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力，提高審計質(zhì)量。

　　第四章 審計范圍及審計時限

　　第十四條 內(nèi)審部開展內(nèi)部審計工作的范圍及時限。

　　(一) 公司本部(包括各職能部門);

　　(二) 公司下屬分公司、生產(chǎn)車間及其它所屬機(jī)構(gòu)；

　　(三) 各全資子公司及控股子公司。

　　(四) 內(nèi)審部可根據(jù)實際情況，對被審計單位實施定期或不定期、全面或局部審計。

　　(五) 當(dāng)發(fā)生重大投資事項、簽署重大經(jīng)濟(jì)合同或有重大經(jīng)濟(jì)問題時，經(jīng)審計委員會決定，內(nèi)審部可隨時審計。

　　(六) 當(dāng)發(fā)生管理人員離任、調(diào)任及需要專項審計時，內(nèi)審部可隨時審計。

　　第五章 內(nèi)審部職責(zé)

　　第十五條 內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：

　　(一) 對公司、控股子公司以及具有重大影響參股公司的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性進(jìn)行檢查和評價；

　　(二) 對公司、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會計資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以及所反映的財務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合規(guī)性、真實性和完整性進(jìn)行審計，包括但不限于財務(wù)報告、業(yè)績報告、自愿披露的預(yù)測性財務(wù)信息等；

　　(三) 協(xié)助建立健全反舞弊機(jī)制，確定反舞弊的重點領(lǐng)域，關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為；

　　(四) 對公司和控股子公司的工程項目管理進(jìn)行檢查監(jiān)督，對工程項目的預(yù)決算內(nèi)容和工程進(jìn)度款的'支付進(jìn)行審計；

　　(五) 內(nèi)審部應(yīng)將審計重要的對外投資、購買和出售資產(chǎn)，對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露事務(wù)等事項作為年度工作計劃的必備內(nèi)容。

　　(六) 內(nèi)部審計應(yīng)涵蓋公司和控股子公司經(jīng)營活動中與財務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有環(huán)節(jié)，包括但不限于：銷售與收款、采購與付款、存貨、固定資產(chǎn)、資金、投資與中小企業(yè)融資、人力資源、信息系統(tǒng)和信息披露等的管理。

　　(七) 內(nèi)審部應(yīng)以業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)開展審計工作，并根據(jù)實際情況，對與財務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)控設(shè)計的合理性和實施的有效性進(jìn)行評價。

　　(八) 至少每季度向?qū)徲嬑瘑T會報告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計計劃及其執(zhí)行情況，審計工作小結(jié)、內(nèi)審工作中發(fā)現(xiàn)的問題等；

　　(九) 內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)在每個會計年度結(jié)束前兩個月內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提交下一年度的內(nèi)審工作計劃，并在每個會計年度結(jié)束后兩個月內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提交年度內(nèi)部審計工作報告。

　　(十) 董事會和審計委員會授予的其他職責(zé)。

　　第六章 內(nèi)審部的權(quán)限

　　第十六條 內(nèi)審部的主要審計權(quán)限：

　　(一) 有權(quán)要求公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司按時報送生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財務(wù)報告和其他有關(guān)文件、資料等；

　　(二) 有權(quán)列席公司重要經(jīng)營、管理會議，有對重大的投資、中小企業(yè)融資、對外擔(dān)保和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略活動的參與權(quán)。

　　(三) 有權(quán)參與有關(guān)業(yè)務(wù)部門研究制定和修改公司有關(guān)的規(guī)章制度并督促落實。

　　(四) 有權(quán)審查被審單位的會計憑證、賬簿、報表、合同及其他有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營活動的資料，對有關(guān)的計算機(jī)系統(tǒng)、電子數(shù)據(jù)與資料具有檢查權(quán)。

　　(五) 有權(quán)了解被審單位就法律法規(guī)、內(nèi)部管理制度和業(yè)務(wù)規(guī)范的執(zhí)行情況，對其經(jīng)濟(jì)、業(yè)務(wù)活動執(zhí)行穿行測試并具有評價權(quán)。

　　(六) 對被審計單位就審計事項進(jìn)行調(diào)查時，有權(quán)要求被審單位及相關(guān)人員進(jìn)行配合和提供證明材料。

　　(七) 在審計委員會批準(zhǔn)的條件下，對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計資料和相關(guān)資料具有暫時封存權(quán)。

　　(八) 對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)行為，嚴(yán)重?fù)p失浪費行為具有臨時制止權(quán)。對違法違規(guī)和造成損失浪費的單位和相關(guān)人員，具有提請相關(guān)上級部門給予通報批評或追究相應(yīng)責(zé)任的建議權(quán)。

　　(九) 對公司和被審單位的經(jīng)營管理，制度建設(shè)和內(nèi)控管理的建立健全具有建議權(quán)。

　　(十) 對公司及所屬控股子公司嚴(yán)格遵守財政法規(guī)和公司規(guī)章制度，經(jīng)濟(jì)效益顯著貢獻(xiàn)突出的單位和個人，有向公司提出表揚和獎勵的建議權(quán)。

　　第十七條 董事會授予的履行審計職責(zé)所需的其他權(quán)限。

　　第七章 審計工作程序

　　第十八條 內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)在每個會計年度結(jié)束前兩個月內(nèi)制定次一年度的內(nèi)審工作計劃，報審計委員會批準(zhǔn)后執(zhí)行；按批準(zhǔn)的年度計劃制定下具體項目審計計劃。

　　第十九條 內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)遵循獨立、客觀、公正的基本原則。其日常工作程序為：

　　(一) 審計立項：內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)在每個會計年度結(jié)束前兩個月內(nèi)制定次一年度的內(nèi)審工作計劃，報審計委員會批準(zhǔn)后實施。

　　(二) 審計準(zhǔn)備：內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)充分考慮具體項目情況和內(nèi)部管理需要，制定具體項目審計計劃方案，做好審計準(zhǔn)備。內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)在實施審計前3個工作日，通知各部門準(zhǔn)備相關(guān)資料。各部門接到審計部門通知后，應(yīng)當(dāng)做好接受審計的各項準(zhǔn)備工作，并及時提供所需資料。由于客觀原因，無法及時提交的資料，由各部門相關(guān)負(fù)責(zé)人提出申請，經(jīng)內(nèi)審部經(jīng)理同意，可于原約定日后三日內(nèi)提供，逾期視為無效資料。

　　(三) 實施審計：

　　1、內(nèi)部審計人員在實施審計工作時，首先應(yīng)與各部門的主要負(fù)責(zé)人及主要事項相關(guān)人員進(jìn)行交流，介紹審計目的及主要審計內(nèi)容，并了解各部門的基本情況；

　　2、在對各部門基本情況了解后，審計人員應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)及公司相關(guān)制度，嚴(yán)格實施具體審計；

　　3、內(nèi)部審計人員應(yīng)通過初步調(diào)查和內(nèi)部控制檢查及進(jìn)一步測試，運用審核、觀察、詢問、函證、檢查和分析性審計程序等方法，收集充分、可靠、相關(guān)有用的信息，以實現(xiàn)審計目標(biāo)；

　　4、內(nèi)部審計人員應(yīng)將審計程序的執(zhí)行過程及收集和評價的審計結(jié)果，記錄于審計工作底稿，以支持審計意見和審計結(jié)果。如有詢問程序，應(yīng)視詢問適宜的重要程度決定是否需要被詢問人簽章。

　　(四)審計結(jié)果

　　1、審計小組在實施審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題可隨時向有關(guān)單位和人員詢問并提出改進(jìn)的建議，審計終結(jié)，依據(jù)審計工作底稿，做出審計報告，提出審計意見，征求被審計單位意見后，報送分管領(lǐng)導(dǎo)，同時送達(dá)被審計單位。

　　2、審計報告經(jīng)審定后，內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計結(jié)論和審定意見，向各部門下達(dá)審計意見。

　　3、 被審單位應(yīng)按照審計處理意見書的要求提出整改計劃，明確整改的完成時間、措施和責(zé)任人，并報內(nèi)審部備查。

　　4、 內(nèi)審部應(yīng)對審計處理意見書中提出的整改項目進(jìn)行后續(xù)審計，監(jiān)督檢查被審單位的整改落實情況和整改效果。

　　第二十條 如為避免股東利益和公司財產(chǎn)損失等特殊原因而采取突擊審計， 則可不按上述審計程序執(zhí)行。

　　第二十一條 審計項目完成后應(yīng)建立審計檔案，按審計檔案管理和公司保密管理的要求，做好審計檔案的整理、歸檔、保管的管理工作。

　　第八章 監(jiān)督管理

　　第二十二條 內(nèi)審人員在工作中忠于職守，客觀公正，認(rèn)真履行職責(zé)，發(fā)現(xiàn)重大風(fēng)險隱患及時制止或挽回經(jīng)濟(jì)損失成績顯著的，提出的管理建議被公司采納并取得顯著經(jīng)濟(jì)效益的，公司審計委員會應(yīng)當(dāng)給予表彰或獎勵。

　　第二十三條 內(nèi)審人員違反本制度濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊、弄虛作假、泄露秘密、造成損失或不良影響的，視其情節(jié)輕重和損失大小，公司審計委員會應(yīng)當(dāng)給予批評、行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　第二十四條 內(nèi)審部對有下列行為之一的單位或個人，視情節(jié)輕重給予批評教育、責(zé)令其改正等；拒不改正的，向公司董事會提出追究行政責(zé)任、給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰的建議。情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任：

　　(一) 拒絕或者拖延提供有關(guān)資料或者提供虛假資料的行為；

　　(二) 不配合內(nèi)部審計工作，拒絕、阻礙監(jiān)督檢查的行為；

　　(三) 阻撓內(nèi)審人員行使職權(quán)，拒不執(zhí)行審計決定的行為；

　　(四) 打擊報復(fù)內(nèi)審人員或者提供審計線索人員的行為；

　　(五) 轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、賬簿、報表以及其他與經(jīng)濟(jì)活動和審計事項有關(guān)的資料的行為；

　　(六) 截留、挪用公司資金的行為；

　　(七) 轉(zhuǎn)移、隱藏、侵占公司財產(chǎn)的行為；

　　(八) 其他違反公司規(guī)章制度，侵害公司經(jīng)濟(jì)利益的行為。

　　第九章 附 則

　　第二十五條 本制度未盡事宜，按國家有關(guān)的法律法規(guī)、中國證監(jiān)會的規(guī)范性文件、深交所的相關(guān)規(guī)則的規(guī)定執(zhí)行。

　　第二十六條 本制度由公司董事會負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十七條 本制度自公司董事會審議通過之日起施行。

內(nèi)部審計制度15

　　為了加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計工作，建立健全單位內(nèi)部審計制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，提高經(jīng)營管理水平，保障國有資產(chǎn)保值增值，完善內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，規(guī)范收支管理，促進(jìn)醫(yī)院各項工作健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，結(jié)合醫(yī)院實際，制定本規(guī)定。

　　一、醫(yī)院實行內(nèi)部審計制度，以加強(qiáng)內(nèi)部管理和監(jiān)督，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

　　二、審計工作由醫(yī)院內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計人員負(fù)責(zé)，在院長領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法律、法規(guī)和政策，負(fù)責(zé)本院經(jīng)濟(jì)部門業(yè)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督，獨立行使內(nèi)部審計職權(quán)，對院長負(fù)責(zé)并報告工作。

　　三、醫(yī)院內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或?qū)徲嬋藛T，接受上級審計機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)并協(xié)助上級審計機(jī)關(guān)對醫(yī)院審計。

　　四、醫(yī)院內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對審計范圍內(nèi)的下列專項進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督：

　　(一)醫(yī)院財務(wù)計劃或者預(yù)算的執(zhí)行和決算。

　　(二)與醫(yī)院財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動及其經(jīng)濟(jì)效益。

　　(三)內(nèi)部控制制度的健全、有效。

　　(四)醫(yī)院財產(chǎn)、物資的管理情況。

　　(五)專項資金的提取、使用。

　　(六)國家財經(jīng)政策、計劃、規(guī)章制度、法令的執(zhí)行情況。

　　(七)審計內(nèi)部有關(guān)管理制度的落實及其他審計事項。

　　(八)醫(yī)院院長交辦或?qū)徲嫏C(jī)關(guān)委托的其他審計事項。

　　五、醫(yī)院內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對本院與外單位合作項目的投入資金、財產(chǎn)的使用及其效益，進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督。

　　六、醫(yī)院其他科室應(yīng)全力配合內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或?qū)徲嬋藛T的工作，根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部審計工作的需要，被審計科室應(yīng)按時向?qū)徲嫏C(jī)構(gòu)報送有關(guān)的計劃、預(yù)決算、報表和文件資料等。

　　七、醫(yī)院內(nèi)部審計的主要職權(quán)：

　　(一)檢查憑證、賬表、決算、資金和財產(chǎn)，查閱有關(guān)文件資料。

　　(二)參加有關(guān)的'會議。

　　(三)對審計的有關(guān)事項，進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料。

　　(四)對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財經(jīng)法紀(jì)，嚴(yán)重?fù)p失浪費行為，做出臨時的制止決定。

　　(五)對阻撓、破壞審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)院長批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。

　　(六)提出改進(jìn)管理、提高效益的建議，以及糾正、處理違反財經(jīng)法紀(jì)行為的意見。

　　(七)對嚴(yán)重違反財經(jīng)法紀(jì)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費的人員，提出追究責(zé)任的建議。

　　(八)對審計工作中的重大事項，向上級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計機(jī)關(guān)反映。

　　九、院長可以在管理權(quán)限范圍內(nèi)授予院內(nèi)審計機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)處理、處罰的權(quán)限。

　　十、醫(yī)院內(nèi)部審計工作的主要程序：

　　(一)根據(jù)上級部署和醫(yī)院的具體情況擬訂審計項目計劃，報經(jīng)院長批準(zhǔn)后實施。

　　(二)實施審計時，應(yīng)當(dāng)事前通知被審計相關(guān)科室，有關(guān)科室應(yīng)配合審計工作，提供必要的工作條件。

　　(三)實施審計，應(yīng)取得審計證據(jù)，編制底稿，由相關(guān)科室負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。

　　(四)對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時向有關(guān)部門和人員提出改進(jìn)意見。審計終結(jié)，提出審計報告，征求被審計部門的意見后，報送院長，經(jīng)批準(zhǔn)的審計結(jié)論和決定，被審計部門必須執(zhí)行。

　　(五)被審計的相關(guān)科室對審計結(jié)論和決定如有異議，可在收到審計報告之日十個工作日內(nèi)提出反饋意見，送交醫(yī)院審計組，也可以直接向院長提出申訴。

　　(六)醫(yī)院內(nèi)部審計小組應(yīng)定期向院長提交工作報告。

　　(七)醫(yī)院內(nèi)部審計小組應(yīng)督促被審計的相關(guān)科室在規(guī)定的期限內(nèi)落實審計意見，并書面報告執(zhí)行結(jié)果。

　　十一、醫(yī)院內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對辦理的審計事項，必須建立審計檔案，按照規(guī)定管理。

　　十二、醫(yī)院內(nèi)部審計人員應(yīng)具有較高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，有較豐富的財務(wù)工作經(jīng)驗和審計工作經(jīng)驗，有較高的會計理論水平，熟悉有關(guān)政策、法令和制度。

　　十三、醫(yī)院內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人員，按照干部管理權(quán)限的規(guī)定任免，并應(yīng)事前征求上級主管部門的意見。按照國家規(guī)定，評定醫(yī)院內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)人員的專業(yè)技術(shù)任職資格，聘任內(nèi)部審計人員。

　　十四、醫(yī)院內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要依法審計，忠于職守，堅持原則，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密。不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守。

　　十五、醫(yī)院內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)人員行使職權(quán)，受國家法律保護(hù)，醫(yī)院任何部門及個人不得打擊報復(fù)。

　　十六、對違反本規(guī)定的部門和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，給予行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰或者提請有關(guān)部門處理。

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